稅務(wù)師考題必備后附 答案

1、第1頁一、單項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)的表述中，正確的是（、下列關(guān)于因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)的表述中，正確的是（）。）。A、可變回報(bào)是不固定的并可能隨被投資方業(yè)績而變動的回報(bào)，只能是正數(shù)，不能是負(fù)數(shù)B、投資方在判斷被投資方的回報(bào)是否變動以及如何變動時，應(yīng)該根據(jù)的是法律形式C、管理被投資方資產(chǎn)獲得的固定管理費(fèi)屬于可變回報(bào)D、被投資方不能進(jìn)行利潤分配則代表投資方不能獲取可變回報(bào)2、2012201

2、2年1月2日A公司取得公司取得B公司公司80%80%的股權(quán)，的股權(quán)，A、B公司同屬于一個企業(yè)集團(tuán)。公司同屬于一個企業(yè)集團(tuán)。A公司為取得公司為取得該股權(quán)支付款項(xiàng)該股權(quán)支付款項(xiàng)18501850萬元，當(dāng)日萬元，當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)賬面價值為公司凈資產(chǎn)賬面價值為25002500萬元，公允價值為萬元，公允價值為28002800萬元，差萬元，差額為一批存貨，該批存貨當(dāng)年出售了額為一批存貨，該批存貨當(dāng)年出售了70%70%。當(dāng)年。當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤公司實(shí)

3、現(xiàn)凈利潤800800萬元，則期末萬元，則期末A公司編制合公司編制合并報(bào)表的時候確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益是（并報(bào)表的時候確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益是（）萬元。）萬元。A、660B、690C、630D、7203、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的3％。上年年末該公司％。上年年末該公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為40004000萬元，本年

4、年末余額為萬元，本年年末余額為60006000萬元。該公司本年編制合并財(cái)務(wù)萬元。該公司本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時影響報(bào)表時影響“未分配利潤－－年初未分配利潤－－年初”的金額為（的金額為（）萬元。）萬元。A、180B、60C、50D、1204、某企業(yè)集團(tuán)母子公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的、某企業(yè)集團(tuán)母子公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的5%5%，所得稅稅率均為，所得稅稅率均為2525％。上年年％。上年年末該公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬

5、款余額為末該公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為40004000萬元，本年年末對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為萬元，本年年末對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為20002000萬元。該企業(yè)本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時就上述事項(xiàng)對萬元。該企業(yè)本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時就上述事項(xiàng)對“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響為項(xiàng)目的影響為（）萬元。）萬元。A、50B、25C、－50D、－255、甲公司擁有乙公司、甲公司擁有乙公司80%80%的股份。甲公司的所得稅稅率為

6、的股份。甲公司的所得稅稅率為25%25%，有關(guān)內(nèi)部交易資料如下：甲公司，有關(guān)內(nèi)部交易資料如下：甲公司20142014年4月2日從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為日從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為9090萬元，已攤銷萬元，已攤銷2020萬元，售萬元，售價100100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，凈殘值為年，凈殘值為

7、零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。甲公司零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。甲公司20152015年1月2日以日以150150萬元的價格將從乙公司購進(jìn)萬元的價格將從乙公司購進(jìn)的無形資產(chǎn)對外出售。的無形資產(chǎn)對外出售。20152015年度甲公司因處置無形資產(chǎn)而在合并利潤表中確認(rèn)的收益是（年度甲公司因處置無形資產(chǎn)而在合并利潤表中確認(rèn)的收益是（）萬）萬元。元。A、0B、90.5C、50D、856、甲公司、甲公司20122012年6月1010日從其

8、擁有日從其擁有70%70%股份的被投資企業(yè)股份的被投資企業(yè)A購進(jìn)管理用無形資產(chǎn)一項(xiàng)，該無形購進(jìn)管理用無形資產(chǎn)一項(xiàng)，該無形資產(chǎn)為資產(chǎn)為A自行研發(fā)的產(chǎn)品，其成本自行研發(fā)的產(chǎn)品，其成本130130萬元，售價萬元，售價100100萬元，甲公司發(fā)生相關(guān)人員培訓(xùn)等費(fèi)用萬元，甲公司發(fā)生相關(guān)人員培訓(xùn)等費(fèi)用2萬第3頁1111、甲公司持有乙公司、甲公司持有乙公司80%80%的股權(quán)，的股權(quán)，20122012年1212月甲公司將其使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給乙公司

9、，月甲公司將其使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給乙公司，賬面價值為賬面價值為280280萬元，售價萬元，售價320320萬元，乙公司取得該項(xiàng)資產(chǎn)之后作為固定資產(chǎn)使用，則甲公司萬元，乙公司取得該項(xiàng)資產(chǎn)之后作為固定資產(chǎn)使用，則甲公司20122012年合并報(bào)表中的抵消分錄為（年合并報(bào)表中的抵消分錄為（）。）。A、借：營業(yè)收入320貸：營業(yè)成本280固定資產(chǎn)－原價40B、借：營業(yè)外收入40貸：固定資產(chǎn)－原價40C、借：營業(yè)收入256貸：營業(yè)成本224固定

10、資產(chǎn)－原價32D、借：營業(yè)外收入32貸：固定資產(chǎn)－原價321212、下列各種情況中，、下列各種情況中，C公司必須納入公司必須納入A公司合并范圍的情況的是（公司合并范圍的情況的是（）。）。A、A公司擁有B公司50%的股權(quán)投資，B公司擁有C公司60%的股權(quán)投資B、A公司擁有C公司48%的股權(quán)投資C、A公司擁有B公司60%的股權(quán)投資，B公司擁有C公司40%的股權(quán)投資D、A公司擁有B公司60%的股權(quán)投資，B公司擁有C公司40%的股權(quán)投資；同時A

11、公司擁有C公司20%的股權(quán)投資1313、下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的概述中，不正確的是（、下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的概述中，不正確的是（）。）。A、同一控制下的企業(yè)合并，在合并日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表B、非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表C、合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一個報(bào)告主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個別報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營

12、成果以及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表D、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制單位是母公司1414、A公司以公司以43004300萬元取得萬元取得B公司公司7070％的股權(quán)。在合并前，％的股權(quán)。在合并前，A公司與公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并當(dāng)日，合并當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為50005000萬元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為萬元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為40004000萬元，其萬元，其中股本為中股本為3000

13、3000萬元，資本公積為萬元，資本公積為10001000萬元。不考慮其他因素，則萬元。不考慮其他因素，則A公司在合并當(dāng)日編制合并抵消公司在合并當(dāng)日編制合并抵消分錄時應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（分錄時應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。）萬元。A、300B、0C、1500D、8001515、甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且均按照凈利潤的、甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且均按照凈利潤的1010％提取盈余公積。％提取盈余公積。20132013年1月1日甲公日甲公司投資司

14、投資500500萬元購入乙公司萬元購入乙公司100100％的股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為％的股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500500萬元，賬面價值為萬元，賬面價值為400400萬元，其差額由一項(xiàng)凈殘值為萬元，其差額由一項(xiàng)凈殘值為0、按、按5年計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)形成。年計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)形成。20132013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100100萬元，萬元，“未分配利潤未分配利潤——年初年初”金額為金額為0，2014