注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十二章練習(xí)題

1、20142014年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十二章練習(xí)題年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十二章練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題1、甲公司下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施控制測試的是（）。A、甲公司屬于小規(guī)模企業(yè)B、注冊會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設(shè)計(jì)上有明顯缺陷C、注冊會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行C【答案解析】存在下列情形之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：①

2、在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；②僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2、注冊會(huì)計(jì)師在了解及評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測試的范圍是（）。A、有重大缺陷的內(nèi)部控制B、擬信賴的內(nèi)部控制C、對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制D、并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制B【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師一般只對準(zhǔn)備信賴并且能夠大量減少實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的情形主要包括兩種情況：在評估認(rèn)

3、定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3、如被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測試時(shí)，應(yīng)（）。A、重點(diǎn)測試變動(dòng)以后的內(nèi)部控制B、重點(diǎn)測試內(nèi)部控制的變動(dòng)對相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響在注冊會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱（或把握程度越低），注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。6、注冊會(huì)計(jì)師B承接了丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在評估

4、后得知丙公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師B擬對該項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)為合理的是（）。A、向重要審計(jì)客戶甲寄發(fā)消極式詢證函B、向余額很小，甚至為零的客戶乙寄發(fā)積極式詢證函C、要求債務(wù)人丁證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額D、要求丙公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所B【答案解析】選項(xiàng)AD均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；選項(xiàng)C屬于

5、常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。7、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。A、具體應(yīng)對措施B、實(shí)施更多的控制測試C、擴(kuò)大控制測試的范圍D、總體應(yīng)對措施D【答案解析】薄弱的控制環(huán)境影響的是報(bào)表整體，很有可能對整個(gè)的業(yè)務(wù)流程都有影響，不能限定在認(rèn)定層次上，所以這時(shí)需要采取的是總體的應(yīng)對措施，是針對的整個(gè)報(bào)表層次而言的。8