審計案例參考答案

1、1審計學案例參考答案審計學案例參考答案第一章第一章總論總論1.略第二章第二章審計職業(yè)規(guī)范審計職業(yè)規(guī)范答：1注冊會計師執(zhí)業(yè)準則內(nèi)容張立注冊會計師的違背行為審計應由數(shù)位經(jīng)過充分訓練并精通審計實務的人士擔任.執(zhí)行審計任務及撰寫審計報告時應保持職業(yè)關(guān)注審計工作安排必須有充分計劃.如果有助手參加則需對他們進行適當監(jiān)督應對現(xiàn)行內(nèi)部控制加以了解與評價.會計師事務所審計質(zhì)量控制準則關(guān)于審計項目質(zhì)量控制中的指導、監(jiān)督與復核的規(guī)定。張立聘用的會計專業(yè)學生，

2、未受過充分的訓練。張立沒有對幾位學生的工作予以職業(yè)關(guān)注。張立在接受委托后，沒有編制充分計劃，亦沒有對助手進行監(jiān)督。張立未對內(nèi)部控制制度進行了解和評價張立未對學生的工作予以指導、監(jiān)督與復核2.這則開業(yè)啟事違背了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》的有關(guān)要求。根據(jù)《準則》的規(guī)定，會計師事務所不得在新聞媒體上做詆毀同行或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告。盡管《準則》并不禁止內(nèi)容客觀的公告，但這則啟事中的“第一家”、“世界第一流”則是有自我

3、標榜、容易引起誤解的性質(zhì)，使啟事本身已經(jīng)超出了僅公告各界事務所開業(yè)的目的，在客觀上起到了夸大自已、貶低同行從而招攬業(yè)務的作用，違反了注冊會計師不得運用廣告方式招攬業(yè)務的規(guī)定。3不能。如果王某這么做了，那么，他就違背了審計人員職業(yè)道德規(guī)定中的保密性原則。但是，王某可以利用B公司的資料，如該公司的所有合同資料（當然包括與A公司的合同）以及有關(guān)發(fā)票（當然也包括B公司開給A公司的發(fā)票），找出上述錯誤，指明其內(nèi)部控制制度的不足，并要求其更正上述錯

4、誤，做出調(diào)整分錄。第三章第三章審計法律責任審計法律責任案例一（略）案例一（略）案例二：案例二：（1）股民甲應當向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是注冊會計師出具的審計報告是無保留意見；注冊會計師在丁公司財務報表的審計中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹慎，存在過失；股民甲由于丁公司股價下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報出的208年度的財務報表和注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票。（2）D注冊會

5、計師提出的免責理由是不正確的，會計事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應當承擔侵權(quán)賠償責任，能夠證明自己沒有過錯的除外。不能夠以沒有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于承擔民事責任。（3）D會計師事務所在下列情形下可以免于承擔民事責任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤；②審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持

6、必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明。第四章第四章審計目標審計目標.管理層的認定具體審計目標審計程序期末賬戶余額的權(quán)利和義務公司對存貨均擁有所有權(quán)（4）期末賬戶余額的完整性記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨（3）期末賬戶余額的計價和分攤已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值（1）準確性存貨成本計算準確（6）列報的準確性和計價存貨的計價基礎(chǔ)已在財務報表中恰當披露（

7、2）第六章第六章審計證據(jù)和審計工作底稿審計證據(jù)和審計工作底稿3《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定這類銷售退回屬于“調(diào)整事項”第八章第八章風險評估及應對風險評估及應對答：（1）存在重大錯報風險。分析程序：①207年度已審數(shù)中A產(chǎn)品的毛利率＝（40000－34000）40000＝15%，但是208年度未審數(shù)A產(chǎn)品的毛利率＝（50000－40000）50000＝20%，但是根據(jù)資料二顯示“替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭

8、激烈，導致銷售價格明顯下跌”，所以很可能存在虛增收入的情況；②因為市場競爭激勵，A產(chǎn)品的市場需求減少，但是A產(chǎn)品208年度收發(fā)存記錄顯示該產(chǎn)品年末余額為0，很可能該存貨被低估。③從“與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應收賬款變動記錄”中可以看出208年12月9日賒銷產(chǎn)生的應收賬款在209年1月31日都沒有收回，但是“產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天”，所以應收賬款很可能存在壞賬計提不足或虛構(gòu)收入等重大錯報風險。④因為匯率因素導致a原材料采購成本

9、大幅上漲，將會導致A產(chǎn)品的成本上升，但是A產(chǎn)品208年的入庫單價卻下降，很可能表明存貨成本存在重大錯報風險。⑤因為X公司無明顯產(chǎn)銷淡旺季，但A產(chǎn)品在12月份卻有大量的出庫，很可能表明存在虛構(gòu)銷售的重大錯報風險。（2）（3）如果X公司存在財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師應該實施的總體應對措施：①向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。②分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。③提供更多的督導。④

10、在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。⑤對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。（4）如果評估的X公司財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，則Y注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體方案通常更傾向于實質(zhì)性方案。（教材P213）（5）針對評估的財務報表層次重大錯報風險，在選擇進一步審計程序時，Y注冊會計師可以通過下列方式提高審計程序的不可預見性：①對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶