《稅法》課程期末復(fù)習(xí)輔導(dǎo)材料(供參考)

1、1《稅法》課程期末復(fù)習(xí)輔導(dǎo)材料（供參考）《稅法》課程期末復(fù)習(xí)輔導(dǎo)材料（供參考）一、期末復(fù)習(xí)依據(jù)稅法原理課程的期末復(fù)習(xí)依據(jù)文字教材《稅法原理》第三版，張守文著。北京大學(xué)出版社，2004年版、教學(xué)大綱（省電大文法系編寫(xiě)）和考試大綱（省電大文法系編寫(xiě)）。其他一切輔助材料是用來(lái)幫助學(xué)習(xí)、理解、加深記憶的，不能作為復(fù)習(xí)依據(jù)?？荚嚧缶V每章節(jié)所列掌握和重點(diǎn)掌握的內(nèi)容都在考試范圍之內(nèi)。二、期末復(fù)習(xí)方法：認(rèn)真閱讀文字教材，考試命題根據(jù)文字教材，考試內(nèi)容不

2、超過(guò)考試大綱所列內(nèi)容。（一）抓住每一編的重點(diǎn)：第一編是稅收和稅法的基礎(chǔ)知識(shí)和基本理論。一方面從學(xué)習(xí)稅收存在的必要性入手，掌握稅收的概念、特征、職能和原則；另方面從學(xué)習(xí)課素要素這一稅法理論至為重要的問(wèn)題，理解稅法的基本原理——稅法的概念、特征、地位、宗旨和原則以及效力，為進(jìn)一步弄清征納法律制度打下稅法理論基礎(chǔ)。第二編是稅收征管法和稅收具體法律制度，它包括征納程序制度，（規(guī)定征稅主體如何征稅）、實(shí)體制度，（著重規(guī)定納稅主體如何納稅），和相關(guān)

3、的責(zé)任制度（規(guī)定各類(lèi)主體違反稅法，如何承擔(dān)法律責(zé)任）。第三編是爭(zhēng)訟制度，主要是介紹解決各類(lèi)爭(zhēng)訟的渠道——稅收復(fù)議制度和稅收訴訟制度。為保障稅法制度有效實(shí)施?？傊?，稅收制度是整個(gè)稅法制度的基礎(chǔ)和主導(dǎo)，稅收征納制度是稅法制度的核心和主體，這些制度共同構(gòu)成了通常所說(shuō)的稅法制度，也構(gòu)成了稅法的體系。上述稅法制度的有效實(shí)施離不開(kāi)處理爭(zhēng)端的制度——稅收復(fù)議制度和稅收訴訟的制度。（二）采用對(duì)比方法對(duì)稅收各項(xiàng)具體法律制度進(jìn)行比較從中發(fā)現(xiàn)它們之間共同點(diǎn)和

4、不同點(diǎn)，從而加深理解，以便記憶。首先，按征稅對(duì)象性質(zhì)不同，分為商品稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅三大類(lèi)進(jìn)行比較。商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅法律制度的比較商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅法律制度的比較表1項(xiàng)目項(xiàng)目商品稅法律制度商品稅法律制度所得稅法律制度所得稅法律制度財(cái)產(chǎn)稅法律制度財(cái)產(chǎn)稅法律制度1、概念、概念商品稅是以商品（包括勞務(wù)）為征商品稅是以商品（包括勞務(wù)）為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅的總稱(chēng)。稅對(duì)象的一類(lèi)稅的總稱(chēng)。所得稅是以所得為征稅所得稅是以所得為征稅對(duì)象并由獲取所

5、得的主對(duì)象并由獲取所得的主體繳納的一類(lèi)稅總稱(chēng)。體繳納的一類(lèi)稅總稱(chēng)。財(cái)產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)為征稅財(cái)產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，并由對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行對(duì)象，并由對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行占有，使用或收益的主占有，使用或收益的主體繳納的一類(lèi)稅。體繳納的一類(lèi)稅。2、特征、特征1、征稅對(duì)象是商品。征稅對(duì)象是商品。2、計(jì)稅依據(jù)是商品的流轉(zhuǎn)額。計(jì)稅依據(jù)是商品的流轉(zhuǎn)額。3、稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。4、征收具有累退效應(yīng)。征收具有累退效應(yīng)。5、可能造成重復(fù)征稅?？赡茉斐芍貜?fù)征稅。1、征稅

6、對(duì)象是所得。征稅對(duì)象是所得。2、計(jì)稅依據(jù)是純所得計(jì)稅依據(jù)是純所得額。計(jì)稅依據(jù)的確額。計(jì)稅依據(jù)的確定較為復(fù)雜。定較為復(fù)雜。3、所得稅是直接稅。所得稅是直接稅。4、比例稅率與累進(jìn)稅比例稅率與累進(jìn)稅率并用。率并用。5、在稅收繳納上實(shí)行在稅收繳納上實(shí)行總分結(jié)合?？偡纸Y(jié)合。1、征稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)。征稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)。2、計(jì)稅依據(jù)是占有用計(jì)稅依據(jù)是占有用益的財(cái)產(chǎn)額。益的財(cái)產(chǎn)額。3、屬于直接稅，稅負(fù)屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。不易轉(zhuǎn)嫁。4、是輔助性稅種。是輔助

7、性稅種。3、類(lèi)型、類(lèi)型（分類(lèi)）（分類(lèi)）或基本?；蚧灸Ｊ?、依據(jù)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分類(lèi)：以應(yīng)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分類(lèi)：以應(yīng)稅商品的流轉(zhuǎn)總額或增值額為計(jì)稅商品的流轉(zhuǎn)總額或增值額為計(jì)稅依據(jù)的商品稅。依據(jù)的商品稅。2、依據(jù)課稅環(huán)節(jié)進(jìn)行分類(lèi)：有單環(huán)依據(jù)課稅環(huán)節(jié)進(jìn)行分類(lèi)：有單環(huán)節(jié)和多環(huán)節(jié)課征的商品稅。節(jié)和多環(huán)節(jié)課征的商品稅。3、依據(jù)課稅地點(diǎn)進(jìn)行分類(lèi)：有國(guó)內(nèi)依據(jù)課稅地點(diǎn)進(jìn)行分類(lèi)：有國(guó)內(nèi)和涉外商品稅。和涉外商品稅。1、分類(lèi)所得稅制。分類(lèi)所得稅制。2、綜合所得

8、稅制。綜合所得稅制。3、分類(lèi)綜合所得稅分類(lèi)綜合所得稅制。制。上述各自?xún)?yōu)缺點(diǎn)，以及上述各自?xún)?yōu)缺點(diǎn)，以及首創(chuàng)或使用國(guó)家。首創(chuàng)或使用國(guó)家。1、一般財(cái)產(chǎn)稅和特別一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅。2、靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅。3、有人按課稅環(huán)節(jié)的有人按課稅環(huán)節(jié)的不同，分為一般財(cái)不同，分為一般財(cái)產(chǎn)稅，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)稅，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓3③稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素，（包括主體、征稅客體。稅目與計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收特別措施）和稅收程序法的構(gòu)成要素。

9、（包括時(shí)間地點(diǎn)）④稅法主體和征稅客體的界定：稅法主體中納稅主體的概念的區(qū)分與分類(lèi)；征稅客體界定為物，以及它與相關(guān)概念的區(qū)別。3、稅權(quán)分配。如何有效、均衡地在國(guó)家以及其他各類(lèi)主體之間分配稅收利益，正是稅法的重要任務(wù)。稅權(quán)是整個(gè)稅法研究的核心。深入學(xué)習(xí)它，將會(huì)進(jìn)一步增進(jìn)對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)，同時(shí)，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)法、公法，也頗有助益。①?lài)?guó)際法上和國(guó)內(nèi)法上的稅權(quán)。國(guó)際法上的稅權(quán)就是通常所稱(chēng)稅收管轄權(quán)。稅權(quán)是屬于管轄權(quán)的重要組成部分；國(guó)內(nèi)法上的稅權(quán)是從主體上

10、界定廣義的稅權(quán)、要從客體上認(rèn)識(shí)廣義的稅權(quán)以及通常理解的狹義稅權(quán)來(lái)進(jìn)行分析。②國(guó)家稅收的分配模式。通常包括縱向分配——集權(quán)模式和分權(quán)模式。它主要涉及到中央與地方的關(guān)系：橫向分配——獨(dú)享模式和共享模式，在獨(dú)享式下，往往更強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格的稅收法定原則，由立法機(jī)關(guān)獨(dú)享稅收立法權(quán)。在共享模式下，稅收立法權(quán)可能會(huì)被立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)共享，甚至法院都可以分享廣義上的稅收立法權(quán)。我國(guó)的稅權(quán)在縱向分配上屬于集權(quán)模式，在橫向分配上屬于分享模式，在這兩方面上都存在

11、著一些問(wèn)題，需要通過(guò)加強(qiáng)稅收法制建設(shè)逐步予以解決。③稅收分配原則：稅收分配必須有法可依、依法進(jìn)行；同時(shí)，也必須考慮各級(jí)財(cái)政收入、經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，以及社會(huì)政策的需要等。同時(shí)，在稅收分配方面，還必須遵循效率原則一系列具體原則。④確定稅權(quán)分配原則的經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)，一是公共物品理論，二是財(cái)政聯(lián)邦主義。⑤我國(guó)稅收體制的基本內(nèi)容。其一我國(guó)分稅制的目的，改革原則，主要內(nèi)容：（一是分稅、分征、分管；二是實(shí)行規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付制度）其二分稅制的含義及其核心內(nèi)容

12、。分稅制就是按稅種劃分各級(jí)財(cái)政收入一種制度，其核心內(nèi)容就是在各級(jí)機(jī)關(guān)之間分配財(cái)權(quán)。其三我國(guó)稅收征管體制的核心內(nèi)容。是在相關(guān)的國(guó)家機(jī)關(guān)之間進(jìn)行稅收征管權(quán)的分割與配置。其四稅務(wù)機(jī)關(guān)征管職能的劃分。主要是機(jī)構(gòu)上改革及共負(fù)責(zé)行政和管理項(xiàng)目的劃分。4、征納義務(wù)：征納雙方明確和履行各自負(fù)有的稅法義務(wù)，是其有效行使稅收的基礎(chǔ)。因此，征納義務(wù)與有關(guān)稅權(quán)的規(guī)定共生共存。①征納義務(wù)的含義以及納稅義務(wù)的地位、性質(zhì)、分類(lèi)、成立、繼承、消滅等基本問(wèn)題。②征稅主體

13、的權(quán)利和義務(wù)。其中，權(quán)利有：稅款征收權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、獲取信息權(quán)、強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、違法處罰權(quán)；義務(wù)有：依法征稅、提供服務(wù)、保守秘密、依法告知等義務(wù)。③納稅主體的權(quán)利和義務(wù)。其中，權(quán)利有：限額納稅權(quán)、稅負(fù)從輕權(quán)、誠(chéng)實(shí)推定權(quán)、獲取信息權(quán)、接受服務(wù)權(quán)、秘密信息權(quán)、賠償救濟(jì)權(quán)；義務(wù)有：依法納稅、接受管理、接受稽查、提供信息等義務(wù)。④征納雙方的法律責(zé)任。一是責(zé)任主體：征稅主體、納稅主體、其他相關(guān)主體；二是違法行為：違反實(shí)體法和程序法的行為。

14、而納稅主體的違法行為也可分為違反稅收管理制度和違反稅款征收制度的行為；三是處罰形式，有行政責(zé)任和刑事責(zé)任。5、稅法解釋?zhuān)嵌惙ɡ碚摵蛯?shí)踐中的一個(gè)重要問(wèn)題。是稅法理論的一個(gè)重要組成部分。①稅法解釋的含義和價(jià)值。（主要體現(xiàn)四個(gè)有助）②稅法解釋的方法：有法律學(xué)解釋方法，其主要有文義、體系、歷史、目的、合憲等解釋方法；社會(huì)學(xué)解釋方法。③稅法罅漏的含義、認(rèn)定和補(bǔ)充方法。④實(shí)質(zhì)課稅的適用。實(shí)質(zhì)課稅原則是稅法適用的重要原則。也是補(bǔ)充稅法罅漏的重要方