我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題探討.pdf

1、我國(guó)上市公司經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化和證券市場(chǎng)的發(fā)展，上市公司的會(huì)計(jì)造假，違法違規(guī)現(xiàn)象也在不斷滋生。從1997年瓊民源公司案發(fā)，到后來(lái)的紅光實(shí)業(yè)、鄭百文、銀廣廈等重大會(huì)計(jì)虛假信息披露案件相繼曝光，這些引起了社會(huì)公眾的強(qiáng)烈不滿和社會(huì)各界的普遍關(guān)注。從國(guó)外會(huì)計(jì)監(jiān)管方面來(lái)看，近幾年來(lái)，美國(guó)爆發(fā)了一系列會(huì)計(jì)造假案件從安然事件到世通再到美國(guó)在線與時(shí)代華納的“世紀(jì)并購(gòu)”事件，財(cái)務(wù)丑聞層出不窮，

2、令人觸目驚心。國(guó)內(nèi)外上市公司發(fā)生的這一系列的會(huì)計(jì)造假事件，嚴(yán)重的干擾著我國(guó)上市公司和證券市場(chǎng)的正常發(fā)展，并也成為困擾我國(guó)會(huì)計(jì)界的難題。這一問(wèn)題的解決在很大程度上要依靠與上市公司發(fā)展相適應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)管。因此，有關(guān)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的研究已成為當(dāng)前理論界與實(shí)務(wù)界共同關(guān)注的熱點(diǎn)。
　　 另外，我國(guó)財(cái)政部于2006年2月15日頒布了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則在內(nèi)的新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，并于2007年起在上市公司試行。新準(zhǔn)則中的一些變化

3、在一定程度上打擊了上市公司的投機(jī)活動(dòng)，有效遏制企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，從而在一定程度上對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管帶來(lái)積極作用，但同時(shí)也給我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管帶來(lái)更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。公允價(jià)值計(jì)量屬性的引入就是新準(zhǔn)則的一大亮點(diǎn)。公允價(jià)值計(jì)量使會(huì)計(jì)記錄由靜態(tài)轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)，在很大程度上提高了會(huì)計(jì)信息的可靠性，但另一方面又給企業(yè)的會(huì)計(jì)處理以更多的選擇權(quán)，從而容易成為企業(yè)操縱利潤(rùn)的另一個(gè)工具。在美國(guó)愈演愈烈的金融危機(jī)中，公允價(jià)值問(wèn)題受到空前關(guān)注，一些華爾街的銀行家和國(guó)會(huì)議員

4、將金融危機(jī)的矛頭指向“公允價(jià)值”會(huì)計(jì)，指責(zé)“公允價(jià)值”會(huì)計(jì)正加速金融危機(jī)惡化。因此，在我國(guó)引入公允價(jià)值的同時(shí)，加強(qiáng)上市公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管顯得更為必要。此外，新準(zhǔn)則中大量臨界標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用及衍生金融工具在表內(nèi)的確認(rèn)和計(jì)量等都加大了會(huì)計(jì)監(jiān)管的難度，因此，在我國(guó)試行新準(zhǔn)則的情況下也對(duì)我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管提出了更高的要求。本文從整體看是本著提出問(wèn)題——分析問(wèn)題——解決問(wèn)題的邏輯順序，主要采用規(guī)范研究的方法對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了探討。<

5、br>　　 本文的開(kāi)篇是引言部分，介紹了論文的研究背景和意義以及國(guó)內(nèi)外對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題的研究現(xiàn)狀，然后對(duì)本文的研究方法和整體結(jié)構(gòu)做了闡明。本文的正文是分為三個(gè)部分，來(lái)進(jìn)行層層推進(jìn)的分析論述：
　　 第一部分是上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管研究的理論依據(jù)。本章首先介紹了一些學(xué)者對(duì)監(jiān)管以及會(huì)計(jì)監(jiān)管的解釋，并在此基礎(chǔ)上對(duì)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管下了定義；然后運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管進(jìn)行解釋，主要有公共利益論、俘獲論、經(jīng)濟(jì)監(jiān)管論以及法律不完備理論，以期為上市

6、公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題的研究提供理論支持。
　　 第二部分是美英兩國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)及其對(duì)我國(guó)的啟示。本章首先簡(jiǎn)單介紹了目前國(guó)際普遍使用的三種會(huì)計(jì)監(jiān)管模式：行業(yè)自律模式、政府監(jiān)管模式以及獨(dú)立型模式，并逐一分析各種模式的優(yōu)點(diǎn)及局限性。其次，對(duì)美、英兩國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管演變進(jìn)行了分析，最后，根據(jù)它們的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)及我國(guó)的國(guó)情提出對(duì)我國(guó)的啟示。
　　 第三部分是我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀及問(wèn)題分析。本章首先從規(guī)范體系及運(yùn)行體系兩部分對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)

7、狀進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上指出了我國(guó)目前會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問(wèn)題，主要有會(huì)計(jì)法律法規(guī)不協(xié)調(diào)，處罰力度有限、政府監(jiān)管失靈、社會(huì)監(jiān)管乏力及內(nèi)部監(jiān)管形同虛設(shè)等問(wèn)題，并結(jié)合新準(zhǔn)則分析了新準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管帶來(lái)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
　　 第四部分是完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)策研究。本章針對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管體制中存在的實(shí)際問(wèn)題，借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，提出了完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的相應(yīng)措施。具體包括：健全上市公司法律監(jiān)管機(jī)制、加強(qiáng)監(jiān)管主體建設(shè)、