基于公司治理的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督問題探討.pdf

1、近十年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真現(xiàn)象，它的發(fā)生既說明加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性和迫切性，又對(duì)如何在制度、技術(shù)上不斷強(qiáng)化和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督提出了更高的要求。目前，公司治理結(jié)構(gòu)及其對(duì)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督的影響已成為被關(guān)注的熱點(diǎn)，這是因?yàn)楣局卫斫Y(jié)構(gòu)是會(huì)計(jì)監(jiān)督的載體，沒有良好的公司治理結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)監(jiān)督將難以有效地發(fā)揮作用。反過來說，會(huì)計(jì)監(jiān)督又是公司治理結(jié)構(gòu)用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)監(jiān)控目標(biāo)的重要手段，它會(huì)制約公司治理結(jié)構(gòu)的契約安排和監(jiān)督效率。有鑒于此，從公

2、司治理視角出發(fā)，對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督問題進(jìn)行探討，既可以為完善上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督體系提供理論依據(jù)，也有助于公司治理中各利益相關(guān)者監(jiān)督職能定位、權(quán)責(zé)劃分等理論問題的解決。
　　 本文采用規(guī)范研究方法，沿著提出問題——分析問題——解決問題的思路展開研究。在回顧了國(guó)內(nèi)外對(duì)于公司治理和會(huì)計(jì)監(jiān)督的研究基礎(chǔ)上，文章首先從公司治理和會(huì)計(jì)監(jiān)督的理論概述入手，具體闡述了公司治理和會(huì)計(jì)監(jiān)督的理論基礎(chǔ)及相關(guān)內(nèi)容，并分析了兩者的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)：(1)兩者的

3、理論基礎(chǔ)有相同之處，即都以委托—代理理論為主要理論依據(jù)；(2)兩者的目標(biāo)具有一致性，體現(xiàn)在所有者、經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)本身上的目標(biāo)是一致的；(3)兩者具有互動(dòng)性，即兩者相互制約又相互促進(jìn)。
　　 其次，本文指出了我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題，主要有；(1)政府監(jiān)督存在的問題；(2)社會(huì)監(jiān)督存在的問題；(3)內(nèi)部監(jiān)督存在的問題。然后從公司外部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的角度分析了產(chǎn)生這些問題的原因，發(fā)現(xiàn)引起這些問題的原因主要包括：(1)資本

4、市場(chǎng)、經(jīng)理人才市場(chǎng)發(fā)育不良等外部治理結(jié)構(gòu)不成熟；(2)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、股東大會(huì)流于形式、董事會(huì)難以承擔(dān)受托責(zé)任、監(jiān)事會(huì)功能弱化等內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全。
　　 再次，本文運(yùn)用了比較的方法，分別對(duì)美國(guó)公司與德國(guó)公司的公司治理結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)監(jiān)督體制進(jìn)行了較深入的分析，發(fā)現(xiàn)美國(guó)以“股東利益最大化”為治理理念，而德國(guó)以“利益相關(guān)者利益最大化”為治理理念，兩種不同的治理理念導(dǎo)致了兩種不同的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。在此基礎(chǔ)上，歸納出對(duì)我國(guó)的幾點(diǎn)啟示：(1)監(jiān)

5、督主體與決策主體應(yīng)有效分離；(2)公司治理理念影響會(huì)計(jì)監(jiān)督體制；(3)各監(jiān)督主體應(yīng)關(guān)系清晰、分工明確。
　　 最后，本文從公司治理結(jié)構(gòu)的視角，提出了完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督的建議，包括：(1)推進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，完善資本市場(chǎng)的治理和經(jīng)理人市場(chǎng)的治理：(2)加強(qiáng)政府監(jiān)督職能，加強(qiáng)政府監(jiān)督部門的協(xié)作并建立對(duì)政府監(jiān)督者的監(jiān)督約束機(jī)制；(3)發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性和杜絕不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象；(4)引入其他外部利益相關(guān)者共同