公司治理視角下的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊探析.pdf

1、近年來(lái)，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)象在世界經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)，無(wú)論在規(guī)模上還是在復(fù)雜程度上都是越發(fā)猖獗了。放眼國(guó)外，安然、世界通信和施樂(lè)等知名大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案被相繼披露，使整個(gè)世界資本市場(chǎng)都籠罩在財(cái)務(wù)舞弊的濃重陰影之中。反觀國(guó)內(nèi)，我們也目睹了國(guó)內(nèi)太多的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案，如瓊民源、東方鍋爐、大慶聯(lián)誼、鄭百文、銀廣夏等，個(gè)個(gè)都讓人觸目驚心!上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的泛濫，不僅給投資者帶來(lái)重大損失，動(dòng)搖并挫傷了投資者的信心，更為嚴(yán)重的是破壞了證券市場(chǎng)

2、賴(lài)以存在和發(fā)展的“公平”“公正”和“公開(kāi)”原則，極大影響了證券市場(chǎng)在資源優(yōu)化配置中的重要作用，阻礙了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊已成為危害世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公害，嚴(yán)厲打擊和治理財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為已刻不容緩。尋求其根源之所在，都質(zhì)疑現(xiàn)有的公司治理結(jié)構(gòu)合理性、有效性，內(nèi)部、外部監(jiān)管的得當(dāng)性。因此，本文從公司治理的角度探討和研究財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的防范與治理。
　　 本文主要內(nèi)容包括如下五部分：
　　 第一部分，引言指出財(cái)務(wù)報(bào)告舞

3、弊問(wèn)題一直是困擾會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的世界性難題。因此，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的防范與治理研究具有極其重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。文獻(xiàn)綜述綜合介紹了國(guó)內(nèi)外關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題研究的文獻(xiàn)，在研究方法上既有規(guī)范研究又有實(shí)證研究，其研究?jī)?nèi)容涉及會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)因、識(shí)別、防范與治理等多方面。
　　 第二部分，對(duì)公司治理與財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的基本理論的概述。介紹了公司治理與財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的涵義與內(nèi)涵。區(qū)分了狹義的公司治理與廣義的公司治理，并選定從廣義的角度分析財(cái)務(wù)報(bào)

4、告舞弊。本部分對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊進(jìn)行了界定，明確了本文的研究范圍。并且本部分還分析了公司治理與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的相關(guān)性，指出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表信息是公司內(nèi)部治理機(jī)制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)表信息的制度保障，公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷會(huì)導(dǎo)致或助長(zhǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。
　　 第三部分，分析了我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的現(xiàn)狀，介紹了財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的表現(xiàn)形式以及由此帶來(lái)的危害。我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的手段多種多樣，主要包括：虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隱瞞或不

5、及時(shí)披露重大事項(xiàng)，通過(guò)不恰當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易，利用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。而且在本部分中，用具體的數(shù)字說(shuō)明了國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊帶來(lái)的危害。
　　 第四部分，從公司治理視角分析財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的原因。本部分從內(nèi)部治理與外部治理兩個(gè)方面進(jìn)行闡述。其中從內(nèi)部治理分析有委托—代理風(fēng)險(xiǎn)、信息不對(duì)稱(chēng)、公司治理和內(nèi)部控制混亂、激勵(lì)與約束機(jī)制的不對(duì)稱(chēng)等，從外部治理分析有外部控制環(huán)境乏力，國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)不健全、會(huì)計(jì)外部監(jiān)督弱化等。

6、>　　 第五部分，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的治理。在研究財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊動(dòng)因、表現(xiàn)方式和原因的基礎(chǔ)上，本文最后提出了防范和治理財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的具體措施和建議。本部分將從公司治理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面系統(tǒng)闡述如何有效防止和治理財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為，促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。完善公司內(nèi)部治理機(jī)制的措施包括充分發(fā)揮股東大會(huì)的職能、進(jìn)一步健全和完善董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)制度、強(qiáng)化公司執(zhí)行機(jī)構(gòu)治理等。嚴(yán)格限制控股股東的表決權(quán)和提高非控股股東出席股東大會(huì)的積極性，可以

7、充分發(fā)揮股東大會(huì)的基本職能。確保獨(dú)立董事的獨(dú)立性，建立管理層和獨(dú)立董事有效的交流和溝通機(jī)制，可以提高董事會(huì)決策的科學(xué)性和監(jiān)督的有效性。建立科學(xué)的管理層選聘考核機(jī)制，健全管理層薪酬尤其是股票期權(quán)的披露機(jī)制，完善確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的宣誓機(jī)制，可以強(qiáng)化公司執(zhí)行機(jī)構(gòu)治理。完善公司外部治理機(jī)制的措施包括完善事務(wù)所審計(jì)機(jī)制、健全公司治理的法律法規(guī)和強(qiáng)化證券監(jiān)督委員會(huì)的監(jiān)督管理職能等等。加大對(duì)審計(jì)違規(guī)的處罰力度，改變現(xiàn)行的事務(wù)所聘用機(jī)制，可提高會(huì)計(jì)師