山東糧食企業(yè)增值稅免稅管理暫行辦法

1、山東省糧食企業(yè)增值稅免稅管理暫行辦法第一章總則第一條為正確貫徹落實(shí)糧食企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，加強(qiáng)和規(guī)范糧食企業(yè)的增值稅管理，支持和鼓勵(lì)糧食產(chǎn)業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免政策及其他關(guān)于糧食企業(yè)的政策規(guī)定，結(jié)合我省情況，特制定本辦法。第二條本辦法所稱國有糧食購銷企業(yè)，是指承擔(dān)國家及各級(jí)政府糧食收儲(chǔ)任務(wù)、從事國

2、家定購糧、保護(hù)價(jià)糧、議購糧、中央和地方儲(chǔ)備糧、進(jìn)出口糧的收購、調(diào)撥、儲(chǔ)存、批發(fā)和銷售業(yè)務(wù)的各級(jí)國有糧食企業(yè)（包括國有控股糧食企業(yè)）。第三條本辦法所稱其他糧食企業(yè)，是指除國有糧食購銷企業(yè)之外經(jīng)營(yíng)軍隊(duì)用糧、救濟(jì)救災(zāi)糧、水庫移民口糧的糧食企業(yè)。第四條本辦法所稱糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉、米、玉米面、渣等），切面、餃子皮、餛飩皮

3、、面皮、米粉等糧食復(fù)制品屬于糧食征稅范圍，以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品不屬于糧食的征稅范圍。第五條本辦法所稱食用植物油的范圍包括芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油、棕櫚油以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。政府儲(chǔ)備食用植物油是指縣及縣以上政府批準(zhǔn)儲(chǔ)備的食用植物油。第二章糧食企業(yè)增值稅政策征免規(guī)定第六條國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅，包括國有糧食購銷企業(yè)自行加工和委托加

4、工收回后銷售的糧食。第七條其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)以下項(xiàng)目（包括自行加工和委托加工收回后銷售的）免征增值稅：一、軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)的糧食。二、救濟(jì)救災(zāi)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救濟(jì)救災(zāi)糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。三、水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫移民的糧食。第八條對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除

5、政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售免征增值稅外，一律征收增值稅。第九條對(duì)糧油加工業(yè)務(wù)，除第六條、第七條、第八條所列免稅項(xiàng)目外，一律征收增值稅。第三章免稅資格的認(rèn)定第十條申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策的國有糧食購銷企業(yè)，需首先經(jīng)縣或縣級(jí)以上國稅食企業(yè)銷售的免稅糧食，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（本款廢止）第十七條國有糧食購銷企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》領(lǐng)購、保管、開具和使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)明確專人管理，專柜存放，嚴(yán)禁私售、轉(zhuǎn)借、虛開代開

6、和私自銷毀增值稅專用發(fā)票。第十八條國有糧食購銷企業(yè)必須按規(guī)定時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)已開具的增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)應(yīng)附有有關(guān)人員簽字的糧食出庫憑證。國有糧食購銷企業(yè)在向購買方開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，必須要求對(duì)方提供蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證（副本），并將其復(fù)印件留存；未提供證件的，一律不得開具專用發(fā)票。第十九條國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票后，必須按照“金稅工程”的有關(guān)要求，持已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)及報(bào)稅軟盤、IC卡等資料

7、到基層國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，對(duì)當(dāng)月收到的非免稅貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，在抵扣前到基層國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。第二十條國有糧食購銷企業(yè)凡不需開具增值稅專用發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)，必須使用《山東省糧食銷售統(tǒng)一發(fā)票》。第二十一條對(duì)增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的銷售額按13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)從增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)或從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的糧食，按普通發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證按收購金額的

8、10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（本條廢止）第二十二條享受免稅政策的國有糧食購銷企業(yè)，均應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報(bào)。辦理免稅申報(bào)時(shí)，要附報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)批復(fù)的正式免稅文件。第二十三條其他糧食企業(yè)、有政府儲(chǔ)備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生免稅銷售業(yè)務(wù)，第一次辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)附報(bào)以下資料：一、政府儲(chǔ)備食用植物油儲(chǔ)備計(jì)劃動(dòng)用批文復(fù)印件；二、縣（含）以上政府部門對(duì)水庫移民用糧及救濟(jì)救災(zāi)用糧供應(yīng)計(jì)劃的批文復(fù)印件。三、軍隊(duì)用糧單位的用糧證明（軍供表單）或軍供糧管

9、理部門的委托證明復(fù)印件；上述企業(yè)如果在不同月份按同一批文或證明銷售免稅項(xiàng)目，以后月份辦理納稅申報(bào)時(shí)是否需附報(bào)上述資料，由主管國稅機(jī)關(guān)確定。第二十四條基層國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)提供納稅申報(bào)資料的準(zhǔn)確性進(jìn)行認(rèn)真審核，重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：一、將《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人）》中“免稅貨物銷售額”與《增值稅納稅申報(bào)附列資料》中的“開具增值稅專用發(fā)票的金額、稅額”以及企業(yè)財(cái)務(wù)核算中的免稅銷售額進(jìn)行核對(duì)，邏輯關(guān)系是否正確；二、納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的

10、糧食企業(yè)增值稅一般納稅人是否已報(bào)稅，其中報(bào)稅數(shù)額中增值稅專用發(fā)票份數(shù)、開具金額與《增值稅納稅申報(bào)附列資料》中的“開具增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額”核對(duì)是否相符；三、其他需重點(diǎn)審核的內(nèi)容。（本條廢止）第二十五條對(duì)國有糧食購銷企業(yè)免稅業(yè)務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票要嚴(yán)格日常管理，重點(diǎn)監(jiān)控發(fā)票開具內(nèi)容與購銷合同、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、貨款結(jié)算、貨物出入庫情況是否相符。對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、銷售額、稅負(fù)率變化異常的應(yīng)及時(shí)納入重點(diǎn)監(jiān)控或?qū)嵤┘{稅評(píng)估。第五章年度審核及問題