淺論現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

1、淺論現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度摘要隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和經(jīng)濟環(huán)境的變化，生產(chǎn)要素在全球范圍內(nèi)的重組和配置程度不斷提高從而使企業(yè)面臨的競爭壓力和挑戰(zhàn)也在不斷加劇，這種狀況也對企業(yè)的治理制度和內(nèi)部控制方面提出了更高的要求。最近幾年由此發(fā)生的事件很多，這些事件不僅重重的打擊了投資者的信心，還嚴重危害了資本市場的健康發(fā)展，直接和間接的導致國有資產(chǎn)的大量流失和金融市場的紊亂。這些案件的出現(xiàn)，在各個相關(guān)領(lǐng)域影響巨大，越來越多的投資者也把目標從

2、只關(guān)注經(jīng)營業(yè)績高低轉(zhuǎn)移到了上市公司治理機制情況和內(nèi)部控制的完善，執(zhí)行情況。關(guān)鍵詞企業(yè)治理內(nèi)部控制一、公司治理和內(nèi)部控制的概述因經(jīng)濟全球化的趨勢和我國市場經(jīng)濟體系不斷完善，企業(yè)之間的競爭也變得非常激烈和復雜。這種情況下建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)和完善的內(nèi)部控制制度已成為當代企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。2008年6月28日，我國財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱基本規(guī)范）。基本規(guī)范開創(chuàng)性地建立了

3、以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進、以中介機構(gòu)為重要組成部分的內(nèi)部控制有效性三級評價機制，即企業(yè)對內(nèi)部控制的自我評價，國務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督評價，接受企業(yè)委托的注冊會計師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制的審計評價?；疽?guī)范的發(fā)布為上市公司加強內(nèi)本市場、經(jīng)理市場等諸多外部制約機制而產(chǎn)生作用。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)就是指按照《公司法》所確定的法人治理結(jié)構(gòu)。我國《公司法》規(guī)定公司法人治理結(jié)構(gòu)是由股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層組成的一種組織結(jié)構(gòu)。在公司

4、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中，股東大會擁有最終控制權(quán)，董事會擁有實際控制權(quán)，經(jīng)理層擁有經(jīng)營權(quán)，監(jiān)事會擁有監(jiān)督權(quán)。這四種權(quán)利既相互制約，又共同構(gòu)成公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)外部治理結(jié)構(gòu)是指與內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的公司外部管理與控制體系，它們提供企業(yè)績效的信息，評價企業(yè)行為和企業(yè)經(jīng)營者行為的好壞，并通過自發(fā)的優(yōu)勝劣汰機制激勵和約束企業(yè)及其經(jīng)營者。二、公司治理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系近年來，對公司治理和內(nèi)部控制關(guān)系分析的文獻出現(xiàn)了很多。其中理論分析占很大比例，案

5、例和實證分析的文獻就不是很多。但是，公司治理與內(nèi)部控制究竟在哪些方面存在相互影響？影響上市公司的哪些方面？對其影響有多大？這些問題都沒有很好的，具體的回答。因此，本文用五糧液事件的例子探討一下公司治理和內(nèi)部控制的問題。2009年9月9日，五糧液發(fā)布公告稱證監(jiān)會正在調(diào)查其涉嫌“虛假陳述”，使其股票價格頓時急速下跌，投資者對五糧液被立案調(diào)查的各種猜想在股市蔓延開來。其實很早2009年3月，五糧液就被披露在某證券公司違規(guī)委托理財，但遭五糧液否