[教育]銀行會計講座2(存款業(yè)務的核算)

1、銀行會計,,存款業(yè)務的核算,,一、存款業(yè)務涉及的會計科目,活期存款 定期存款活期儲蓄存款 定期儲蓄存款財政性存款利息支出 應付利息手續(xù)費收入,二、存款業(yè)務的核算1、單位活期存款業(yè)務的核算 單位活期存款的存取款項，有現(xiàn)金和轉帳兩種形式?，F(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉帳結算是通過同城或異地的各種結算方式，進行款項收支另一種非現(xiàn)金結算方式。,現(xiàn)金結算 單位繳存現(xiàn)金，應填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單

2、，連同現(xiàn)金交銀行出納部門，經出納人員點收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，并將一聯(lián)送款單加蓋“現(xiàn)金收訖”章退還存款單位，另一聯(lián)送款單給會計部門入帳。會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：活期存款 ——××單位,支取現(xiàn)金，單位應簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項的用途并加蓋預留在銀行的印鑒。銀行會計部門應認真審查支票的內容，核對印鑒，確定支票的真?zhèn)?，審核無誤后，以支票作為記帳憑證，登記單位存款分

3、戶帳。會計分錄為： 借：活期存款——××單位 貸：現(xiàn)金 記帳后的支票交出納部門，登記“現(xiàn)金支出日記簿”，然后將現(xiàn)金交取款人。,非現(xiàn)金結算,匯票（銀行匯票、商業(yè)匯票）、支票、本票和信用卡匯兌、委托收款、托收承付國內信用證轉帳結算的核心是通過銀行的信用中介作用將款項從付款方劃轉到收款方,利息的核算單位活期存款按季度計算利息，每季末月20日為結息日，

4、如3月20日。計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。 比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計息時間為：30+31+17=78天,利息計算的基本公式： 利息=本金×存期×利率其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為： 月利率=年利率÷12

5、 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30,由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經常發(fā)生變動，所以采用積數(shù)法計算利息，公式為： 利息=日利率×計息積數(shù)（存款余額×日數(shù)）計息積數(shù)實際上指的就是存款戶從結息日起至結息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計積數(shù)。,帳號 301201060 戶名 ××公司,該公司2000年第二

6、季度活期存款的利息，按年利率1.8%計算如下： 21 900 000×1.8%÷360=1 095（元） 會計分錄為： 借：利息支出——活期存款利息 1 095 貸：活期存款——××公司 1 095,2、單位定期存款的核算 單位定期存款是指單位約定存期，由銀行發(fā)給定期存單，到期

7、轉存本息的存款。存期有半年、1年、2年、3年，5年，1萬元起存。,單位辦理定期存款，按其金額填制轉帳支票及進帳單交銀行會計部門。銀行會計部門經有關處理手續(xù)后，記帳如下： 借：活期存款——××單位戶 貸：定期存款——××單位戶定期存款到期后，單位持存單提取本息，銀行經審核后，計算存款利息，作會計分錄如下 ： 借：

8、定期存款——××單位戶 應付利息（利息支出）——定期存款利息 貸：活期存款——××單位戶,應付利息的問題,一年以上的定期存款利息實行預提的方式會計分錄 借：利息支出 貸：應付利息年末不足部分進成本，多提部分應作利潤調整。,3、儲蓄存款的核算

9、 活期儲蓄存款 借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款——××戶 借：活期儲蓄存款——××戶 貸：現(xiàn)金,利息核算 活期存款利息，規(guī)定季末20號為計息日。采用累計積數(shù)的方式計息。會計分錄如下： 借：利息支出——活期儲蓄息 貸

10、：活期儲蓄存款——××戶 其他應付款——代扣利息稅,定期儲蓄存款 定期儲蓄存款根據(jù)存入方式和支取方式的不同，可以分為整存整取、零存整取、存本取息和整存零取、教育儲蓄等。過期支取、提前支取。,例題1：,儲戶于98年4月6日存入30，000元，定期1年，利率為3.1%,99年5月28日支取.支取時掛牌的活期儲蓄利率為1.71%,則應付利息為：到期日利息=

11、30,000X1X3.1%=930元過期利息=30,000X52X1.71%/360=74.1元利息=930+74.1=1004.1元,例題2： 儲戶李明1月20日存入一年期的整存整取儲蓄存款860元。5月18日申請?zhí)崆爸?，經審核同意辦理，按活期利率支付利息，月利率為2.1‰，2月份按28天計算。請編相關銀行會計分錄。,解答： 存期=12+28+31+30+17=118（天） 利息=860&#

12、215;118×(2.1‰÷30)=7 .1(元） 利息稅=7 .1×20%=1.4（元）,會計分錄如下： 存入時： 借：現(xiàn)金 860 貸：定期儲蓄存款——李明戶 860支取時： 借：定期儲蓄存款 860 利息支出 7.1