銀行會(huì)計(jì)

1、銀 行 會(huì) 計(jì),主編：韓維熙 制作：李曉新2012年8月,銀 行 會(huì) 計(jì),第一章 銀行會(huì)計(jì)總論第二章 銀行基本核算方法第三章 存款業(yè)務(wù)第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)第五章 金融機(jī)構(gòu)往來第六章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù),銀 行 會(huì) 計(jì),第七章 外匯業(yè)務(wù)第八章 其他資產(chǎn)的核算第九章 所有者權(quán)益第十章 收入、成本與利潤第十一章 年度決算與會(huì)計(jì)報(bào)表,第一章 銀行會(huì)計(jì)總論,第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)基本

2、問題第二節(jié) 銀行會(huì)計(jì)要素第三節(jié) 銀行會(huì)計(jì)工作的組織與管理,第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)基本問題,一、銀行會(huì)計(jì)概述 （一）銀行會(huì)計(jì)的含義銀行會(huì)計(jì)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合、連續(xù)、完整、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng),第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)基本問題,（二）銀行會(huì)計(jì)的特征 1、會(huì)計(jì)活動(dòng)與銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)具有統(tǒng)一性 2、會(huì)計(jì)反映監(jiān)督的內(nèi)容具有廣泛的社會(huì)性 3、會(huì)計(jì)核算方法具有獨(dú)特

3、性 4、會(huì)計(jì)核算組織過程具有高度的原則性和及時(shí)性 5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門與業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)部門的雙設(shè)性,第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)基本問題,（三）銀行會(huì)計(jì)的作用 1、反映和監(jiān)督宏觀經(jīng)濟(jì)狀況 2、通過核算和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng) 3、提供有效的金融決策信息,第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)基本問題,（四）銀行會(huì)計(jì)的主要任務(wù) 1、組織會(huì)計(jì)核算 2、服務(wù)和監(jiān)督 3、提高資金使用效益 4、展開會(huì)計(jì)檢

4、查,第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)基本問題,二、銀行會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算的前提 1、會(huì)計(jì)主體假設(shè) 2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 3、會(huì)計(jì)期間假設(shè) 4、貨幣計(jì)量假設(shè) 5、權(quán)責(zé)發(fā)生制,第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)基本問題,（二）會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算和管理是連續(xù)進(jìn)行的。會(huì)計(jì)期間通常分為年度、半年度、季度和月度。借以定期歸集、結(jié)算、確定財(cái)務(wù)成果，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，把每一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果和期末財(cái)務(wù)狀況等情況報(bào)送給有關(guān)決策者

5、和使用者。,第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)基本問題,（三）會(huì)計(jì)要素我國的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大類。其中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益反映的是企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，收入、費(fèi)用和利潤反映的是企業(yè)在某一時(shí)期上的財(cái)務(wù)成果。,第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)基本問題,三、銀行會(huì)計(jì)記賬方法 （一）銀行會(huì)計(jì)核算的記賬本位幣銀行的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。,第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)基本問題,（二）借貸記賬法借貸記賬

6、法源遠(yuǎn)流長，是傳統(tǒng)的記賬方法，是運(yùn)用復(fù)式記賬原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則；以所有賬戶借方本期發(fā)生額與所有賬戶貸方本期發(fā)生額，或所有賬戶借方余額與所有賬戶貸方余額自然平衡，作為檢查賬戶記錄是否正確和完整的方法?！督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定銀行采用借貸記賬法。,第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)基本問題,四、會(huì)計(jì)核算的信息質(zhì)量要求（一）客觀性原則（二）相關(guān)性原則（三）明晰性原則（四）可比性原則（五）實(shí)

7、質(zhì)重于形式原則（六）重要性原則（七）謹(jǐn)慎性原則（八）及時(shí)性原則,第二節(jié) 銀行會(huì)計(jì)要素,一、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》指出，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象。銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象，就是銀行的資金運(yùn)動(dòng)，也就是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)中用價(jià)值形式來核算和監(jiān)督的資金籌集和資金分配的增減變化過程及其結(jié)果。,第二節(jié) 銀行會(huì)計(jì)要素,（一）銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)是指銀行通過資金的投放和運(yùn)用，使銀行資本和經(jīng)濟(jì)利益不斷擴(kuò)大的業(yè)務(wù)。,第二

8、節(jié) 銀行會(huì)計(jì)要素,（二）銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)是指銀行通過信用手段吸收社會(huì)游資，擴(kuò)大銀行資金來源及自有資金管理的業(yè)務(wù)。,第二節(jié) 銀行會(huì)計(jì)要素,（三）銀行的中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)是指銀行不運(yùn)用或少運(yùn)用銀行資產(chǎn)，而以中間人身份為客戶提供代理或金融服務(wù)的中介業(yè)務(wù)。它主要包結(jié)算業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)、代管理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)服務(wù)及其他中間業(yè)務(wù)等。,第二節(jié) 銀行會(huì)計(jì)要素,（四）銀行的表外業(yè)務(wù)表外業(yè)務(wù)是指不會(huì)引起銀行資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)生變化，卻可

9、以為銀行帶來業(yè)務(wù)收入或減少風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。它主要包括承兌、見證及擔(dān)保業(yè)務(wù)、互換業(yè)務(wù)、金融期貨、期權(quán)及其他金融衍生業(yè)務(wù)等。,第二節(jié) 銀行會(huì)計(jì)要素,二、會(huì)計(jì)等式 1、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 2、收入－費(fèi)用＝利潤 3、綜合反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤要素之間關(guān)系的會(huì)計(jì)等式期初資產(chǎn)＝期初負(fù)債＋期初所有者權(quán)益期末資產(chǎn)＝期末負(fù)債＋【期初所有者權(quán)益＋（本期收入－本期費(fèi)用）】,第三節(jié) 銀行會(huì)計(jì)工作的組織與管理,一、銀

10、行會(huì)計(jì)工作規(guī)范 （一）會(huì)計(jì)法規(guī)會(huì)計(jì)核算的目的之一是向社會(huì)或有關(guān)當(dāng)事人提供真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，因此，會(huì)計(jì)核算工作必須遵循一定的會(huì)計(jì)規(guī)范。會(huì)計(jì)規(guī)范是指會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)慣例。,第三節(jié) 銀行會(huì)計(jì)工作的組織與管理,（二）我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度分為兩個(gè)層次：首先，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依照法律和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定，建立、健全本行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，接受國家審計(jì)機(jī)

11、關(guān)和財(cái)政、工商等部門依法分別進(jìn)行的審計(jì)和監(jiān)督；其次，我國商業(yè)銀行法規(guī)定：商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，在總行授權(quán)的范圍內(nèi)，依法開展業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行對(duì)其分支機(jī)構(gòu)實(shí)行全行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級(jí)管理的財(cái)務(wù)制度。,第三節(jié) 銀行會(huì)計(jì)工作的組織與管理,二、銀行會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員 （一）銀行會(huì)計(jì)部門銀行會(huì)計(jì)部門是銀行職能機(jī)構(gòu)體系中的重要組成部分，它一方面獨(dú)立行使會(huì)計(jì)職能，同時(shí)與其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)具有密切的聯(lián)系。銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)與銀

12、行的管理體制、業(yè)務(wù)量大小相適應(yīng)。,第三節(jié) 銀行會(huì)計(jì)工作的組織與管理,（二）會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限 1、銀行會(huì)計(jì)人員的職責(zé) （1）認(rèn)真組織、推動(dòng)會(huì)計(jì)工作各項(xiàng)規(guī)章制度、辦法的貫徹執(zhí)行。 （2）認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督，努力完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作任務(wù)。 （3）遵守、宣傳會(huì)計(jì)法和維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同違法亂紀(jì)行為作斗爭。 （4）講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，優(yōu)質(zhì)高效，廉潔奉公。 （5）辦理領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)。,第三節(jié)

13、 銀行會(huì)計(jì)工作的組織與管理,2、銀行會(huì)計(jì)人員的權(quán)限 （1）銀行會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求各開戶單位及銀行其他業(yè)務(wù)部門，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和銀行有關(guān)的規(guī)章制度、辦法，有權(quán)對(duì)本行各職能部門在資金使用、財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支等方面實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。如有違反，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理。對(duì)違法亂紀(jì)的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕受理，并向本行行長或上級(jí)行報(bào)告。 （2）有權(quán)越級(jí)反映。,第三節(jié) 銀行會(huì)計(jì)工作的組織與管理,（三）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及崗位責(zé)任制 1、會(huì)計(jì)崗位

14、設(shè)置原則會(huì)計(jì)崗位設(shè)置要從本單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量和會(huì)計(jì)人員配備的實(shí)際情況出發(fā)，按照效益和精簡的原則進(jìn)行。,第三節(jié) 銀行會(huì)計(jì)工作的組織與管理,2、實(shí)行崗位責(zé)任制的基本規(guī)定（1）會(huì)計(jì)核算必須與業(yè)務(wù)經(jīng)營相分離（2）實(shí)行重要崗位定期輪換制度（3）會(huì)計(jì)崗位相互制約規(guī)定（4）實(shí)行崗位監(jiān)督原則,第三節(jié) 銀行會(huì)計(jì)工作的組織與管理,三、銀行會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織方式銀行會(huì)計(jì)的勞動(dòng)組織方式是指經(jīng)辦業(yè)務(wù)的基層行處會(huì)計(jì)部門人員的分工和組織形式。目前，銀行的

15、對(duì)外業(yè)務(wù)常釆用以下三種形式：專柜制、柜員制、 接柜員與操作員相結(jié)合。,第二章 銀行基本核算方法,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 記賬方法第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,一、銀行會(huì)計(jì)科目的作用 1、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 2、統(tǒng)一核算口徑的工具 3、交換經(jīng)濟(jì)信息的基礎(chǔ),第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則⒈ 適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理的需要⒉ 適應(yīng)國家宏觀管理的需要⒊ 適應(yīng)組

16、織會(huì)計(jì)核算的需要,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,三、會(huì)計(jì)科目的分類㈠ 按照與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類按照會(huì)計(jì)科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系，可將銀行會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目。會(huì)引起銀行資產(chǎn)、負(fù)債增減變化的是表內(nèi)科目，如各類存款、貸款等科目；不會(huì)引起銀行資產(chǎn)、負(fù)債增減變化的是表外科目，如發(fā)出托收等科目。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,㈡ 表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類 1、資產(chǎn)類科目 2、負(fù)債類科目 3、共同類科目 4、所有者權(quán)益類科目 5、損益類科目,

17、第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,㈢ 按科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類 1、表內(nèi)科目表內(nèi)科目是反映銀行資金的增減變動(dòng)，其余額將在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映的會(huì)計(jì)科目。 2、表外科目表外科目是不反映銀行資金的增減變動(dòng)，其余額不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映的會(huì)計(jì)科目。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,四、會(huì)計(jì)科目代號(hào)為了便于賬務(wù)的處理，銀行會(huì)計(jì)科目在制定時(shí)都編有代號(hào)，稱為科目代號(hào)。 一般言之，一級(jí)科目的代號(hào)由四位數(shù)字組成，其中，第一位數(shù)字代表科目的資金性質(zhì)，第二位、第三

18、位表示該科目的順序號(hào)，第四位表示其在該一級(jí)科目下的順序號(hào)。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,五、賬戶與賬號(hào)會(huì)計(jì)科目是根據(jù)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作分類，賬戶是賬簿的戶頭，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱。根據(jù)會(huì)計(jì)科目表科目設(shè)置的，反映會(huì)計(jì)對(duì)象總括分類情況的是總分類賬戶；根據(jù)管理需要，結(jié)合業(yè)務(wù)內(nèi)容，在有關(guān)總賬科目下設(shè)置的，反映詳細(xì)情況的是明細(xì)賬戶。,第二節(jié) 記賬方法,一、復(fù)式記賬法（一）以“借”和“貸”為記賬符號(hào) （二）以“有借必有貸，借貸必相等”

19、為記賬規(guī)則（三）試算平衡,第二節(jié) 記賬方法,借貸記賬法下賬戶的機(jī)構(gòu),第二節(jié) 記賬方法,二、單式記賬法單式記賬法是對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在相關(guān)的科目中進(jìn)行登記的記賬方法。在銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)中，有大量不涉及資金運(yùn)動(dòng)但又必須予以記載的重要事項(xiàng)，如領(lǐng)用未發(fā)行的國債或重要空白憑證、承兌商業(yè)匯票、保管抵押晶或其他有價(jià)值物品等。這些事項(xiàng)需要設(shè)置表外科目予以核算。目前，我國銀行會(huì)計(jì)中對(duì)于表外科目核算的會(huì)計(jì)事項(xiàng)采用的是單收單付的單式記賬法。,第三

20、節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,一、銀行會(huì)計(jì)憑證的概述銀行會(huì)計(jì)憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成、登記賬簿的依據(jù)，也是查賬、稽核、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證據(jù)。會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)部門根據(jù)原始憑證編制的，它們是登記賬簿的直接依據(jù)。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,（一）會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn) 1、使用單式憑證 2、原始憑證代替記賬憑證 3、憑證由銀行統(tǒng)一印制 4、銀行多使用特定憑證,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,（二）會(huì)計(jì)憑證的分類 1、基本憑證與特定

21、憑證 2、一般憑證與重要憑證,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,二、會(huì)計(jì)憑證的填制和審核（一）填制要求 （1）按規(guī)定填寫傳票 （2）按不同業(yè)務(wù)編制傳票 （3）按不同業(yè)務(wù)加蓋印鑒或戳記,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,（二）會(huì)計(jì)憑證審核要求 1、憑證是否是本行應(yīng)當(dāng)受理的。 2、憑證種類是否準(zhǔn)確，憑證內(nèi)容、聯(lián)數(shù)、附件是否齊全，密押、印鑒是否真實(shí)，是否在有效期內(nèi)。 3、款項(xiàng)的來源和用途是否符合有關(guān)法規(guī)，以及信貸、結(jié)算的規(guī)定。

22、 4、大小寫金額是否一致，有無涂改。 5、支付是否超過信貸額度。 6、計(jì)息、收付、賠償金的計(jì)算是否正確。 7、內(nèi)部科目的名稱使用是否恰當(dāng)。經(jīng)審查，對(duì)于不符合要求的憑證，應(yīng)拒絕受理。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,三、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從填制或取得會(huì)計(jì)憑證、審核、簽章、編制會(huì)計(jì)分錄、記賬，到憑證整理、裝訂、保管為止的過程中，會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證是能夠明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任

23、的一種重要的書面證明材料，應(yīng)當(dāng)妥善管理。,第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理,一、銀行的賬務(wù)組織 （一）帳薄的設(shè)置和分類根據(jù)賬簿提供資料的內(nèi)容及其詳細(xì)程度，賬簿可分為明細(xì)賬、日記賬、登記簿和總賬四種。,第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理,（二）賬務(wù)組織 1、明細(xì)核算 2、綜合核算,第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理,二、賬務(wù)處理 （一）賬務(wù)處理程序銀行的賬務(wù)處理程序是指從填制會(huì)計(jì)憑證開始到編制會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)賬務(wù)為止的整個(gè)

24、會(huì)計(jì)核算過程的步驟和方法。其主要程序包括銀行根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的情況受理憑證、審核憑證、填制憑證。這些憑證包括轉(zhuǎn)賬憑證、現(xiàn)金憑證等。其次采用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄和記賬憑證，并登記相關(guān)賬簿。,第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理,（二）賬務(wù)核對(duì) 1、銀行內(nèi)部賬務(wù)的核對(duì) 2、內(nèi)外對(duì)賬,第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理,（三）記賬規(guī)則記賬應(yīng)用藍(lán)黑色鋼筆書寫，復(fù)寫帳頁可用圓珠筆及雙面復(fù)寫紙?zhí)讓憽＜t色墨水只能用于劃線、沖賬以及按規(guī)定用紅

25、字書寫的有關(guān)文字說明。賬簿上所記載的文字及數(shù)字一般只占全格的1/2，摘要文字如一格寫不完時(shí)，可以在下一個(gè)連續(xù)填寫，但其金額應(yīng)填在末一行的金額欄內(nèi)。賬簿余額結(jié)算時(shí)，應(yīng)在“元”位以“-0-”表示結(jié)平。賬簿的各項(xiàng)內(nèi)容必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)逐筆記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。 ,,,,,,,,第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理,（四）錯(cuò)帳更正 1、紅、藍(lán)字同方?jīng)_正 2、藍(lán)字反方更正 3、

26、劃線更正,第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理,（五）銀行賬務(wù)處理程序 1、賬務(wù)處理程序說明 2、銀行會(huì)計(jì)軟件操作的賬務(wù)處理,第三章 存款業(yè)務(wù),第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述,一、銀行存款的含義和種類 （一）銀行存款的含義存款是商業(yè)銀行以信用的方式吸收社會(huì)閑置資金的一種信用活動(dòng)和籌資活動(dòng)。,第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述,（二）銀行存款的種類 1、按照存款對(duì)象分為單位

27、存款和個(gè)人存款。 2、按照存款的期限長短分為活期存款和定期存款。 3、按照存款資金的性質(zhì)及計(jì)息范圍分為財(cái)政性存款和一般性存款。 4、按照存款幣種分為人民幣存款和外幣存款。,第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述,（三）存款業(yè)務(wù)的核算要求 1、準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù) 2、正確使用會(huì)計(jì)科目和賬戶 3、切實(shí)維護(hù)存款單位和個(gè)人的合法權(quán)益 4、合理計(jì)量存款成本 5、充分發(fā)揮銀行職能，保障資

28、金運(yùn)行,第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述,二、銀行存款賬戶的類別（一）單位銀行結(jié)算賬戶的類別 1、基本存款賬戶 2、一般存款賬戶 3、專用存款賬戶 4、臨時(shí)存款賬戶,第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述,（二）個(gè)人銀行賬戶的類別 1、個(gè)人結(jié)算賬戶 2、個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶,第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述,（三）單位銀行結(jié)算賬戶的開立 1、受理開戶手續(xù),第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述,（四）銀行存款賬戶的管理和使用要求

29、 1、銀行存款賬戶的管理 2、銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷 3、單位銀行賬戶的使用要求,第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述,三、正確使用銀行存款科目和賬戶為了正確反映各部門、單位和個(gè)人以及各類資金的運(yùn)動(dòng)情況，各單位在銀行開立賬戶時(shí)，銀行要按規(guī)定正確使用會(huì)計(jì)科目，為各單位或個(gè)人開立符合資金性質(zhì)和管理要求的賬戶。,第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算,一、單位存款業(yè)務(wù)的核算 （一）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款主要通過現(xiàn)金解款單和

30、現(xiàn)金支票的形式辦理活期存取款業(yè)務(wù)。 1、存入現(xiàn)金 2、支取現(xiàn)金 3、單位活期存款的對(duì)賬 4、單位活期存款賬戶的銷戶,第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算,（二）單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 1、單位活期存款轉(zhuǎn)賬存入定期存款的核算 2、定期存款到期支取的核算 3、單位通知存款和協(xié)定存款,第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算,二、個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算（一）個(gè)人結(jié)算賬戶存款業(yè)務(wù)的核算 1、開戶存

31、款核算 2、個(gè)人結(jié)算賬戶支取與核銷的核算,第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算,（二）定期儲(chǔ)蓄存款的核算 1、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 2、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 3、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算 4、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 5、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算 6、教育儲(chǔ)蓄存款,第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算,三、其他存款業(yè)務(wù)的核算（一）自動(dòng)轉(zhuǎn)存（二）銀行賬戶掛失處理（三）查詢、凍結(jié)

32、、扣劃及存款人去世儲(chǔ)蓄存款的處理,第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù),第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 銀行本票第四節(jié) 銀行匯票第五節(jié) 商業(yè)匯票第六節(jié) 匯兌第七節(jié) 托收承付第八節(jié) 委托收款第九節(jié) 信用卡,第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述,一、支付結(jié)算的概念 （一）支付結(jié)算的概念廣義的支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算

33、方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。包括現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。狹義的支付結(jié)算僅指銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述,（二）支付結(jié)算的類別 1、票據(jù)，包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 2、信用卡，是發(fā)卡行依據(jù)一定的條件向客戶提供的一種信用支付憑證。 3、結(jié)算方式，一般包括匯兌、托收承付和委托收款等。,第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述,二、支付結(jié)算

34、業(yè)務(wù)核算的要求（一）徹底貫徹支付結(jié)算原則 1、恪守信用，履約付款 2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 3、銀行不墊款,第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述,（二）遵守支付結(jié)算紀(jì)律 1、銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的結(jié)算紀(jì)律 2、單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算應(yīng)遵循的結(jié)算紀(jì)律（三）銀行、單位及個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的支付結(jié)算責(zé)任,第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述,（四）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的管理銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，必須做到：“有疑必查、查必徹

35、底，有查必復(fù)、復(fù)必詳盡、切實(shí)處理”。銀行的空白重要憑證要專人管理，貫徹“賬證分管、證印分管．證押(或押數(shù)機(jī))分管”。重要空白憑證，要建立“空白重要憑證登記簿”進(jìn)行登記。,第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述,二、銀行支付結(jié)算的方式支付結(jié)算方式，是銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的具體組織形式，它規(guī)定每種結(jié)算所采用的憑證、憑證的處理及其傳遞程序。我國現(xiàn)行的結(jié)算方式主要有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡八種支付工具。,第二節(jié)

36、 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,一、支票業(yè)務(wù)結(jié)算概述 （一）支票的含義支票，是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票在同一城市或票據(jù)交換區(qū)域范圍內(nèi)，可用于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)等項(xiàng)結(jié)算。,第二節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,（二）支票結(jié)算的規(guī)定 1、支票結(jié)算適用于一切結(jié)算方式， 2、支票分為轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票用以向銀行支取現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票可以辦理轉(zhuǎn)賬，不得

37、支取現(xiàn)金。 3、支票一律記名，在總行批準(zhǔn)的地區(qū)，轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。 4、支票的金額起點(diǎn)為100元。 5、支票付款期為5天，背書轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票付款期為10天。 6、簽發(fā)人必須在銀行賬戶的余額之內(nèi)簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票。 7、簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫,第二節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,二、轉(zhuǎn)賬支票的核算（一）收款人和簽發(fā)人在同一開戶行的核算（二）收款人和簽發(fā)人不在同一銀行開戶的核

38、算 1、收款人開戶行受理收款人交來支票的核算 2、簽發(fā)人開戶行受理簽發(fā)人交來支票的核算 3、退票的核算,第三節(jié) 銀行本票,一、銀行本票的概述 （一）銀行本票的含義和特征銀行本票，是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)人憑以辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的票據(jù)。,第三節(jié) 銀行本票,（二）使用銀行本票的規(guī)定 1、銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 2、銀行本票的付款期為一個(gè)月，到期日遇例假日順延。逾

39、期的銀行本票，兌付銀行不子受理。 3、不定額銀行本票金額起點(diǎn)為100元，定額銀行本票面額為500元、1000元、5000元和10000元。 4、銀行本票見票即付，不予掛失。 5、申請(qǐng)人因本票超過付款期限或其他原因要求退票時(shí)，可到簽發(fā)行辦理。,第三節(jié) 銀行本票,二、不定額銀行本票的核算 （一）不定額本票的簽發(fā)申請(qǐng)人使用不定額銀行本票時(shí)，應(yīng)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”一式三聯(lián)。,第三節(jié) 銀行本票,（二）

40、不定額本票的兌付收款人持本票來銀行兌付時(shí)，屬于轉(zhuǎn)賬兌付的，收款人應(yīng)根據(jù)本票填寫兩聯(lián)進(jìn)賬單，與本票一起送開戶銀行。兌付行接到收款人或被背書人交來的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)審查本票是否真實(shí)；是否超過付款期；內(nèi)容有無涂改等。經(jīng)審查無誤后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。,第三節(jié) 銀行本票,（三）簽發(fā)銀行結(jié)清本票的處理簽發(fā)行收到通過同城票據(jù)交換的本票，應(yīng)抽出原保存的本票卡片進(jìn)行核對(duì)，經(jīng)核對(duì)無誤，并確屬本行簽發(fā)，則以本票作借方傳票，卡片

41、作為附件，辦理轉(zhuǎn)賬。,第三節(jié) 銀行本票,（四）劃交本票余額每日營業(yè)終了，各專業(yè)銀行應(yīng)按規(guī)定將代理簽發(fā)不定額本票的余額(已簽發(fā)未結(jié)清部分)全部劃繳人民銀行，便于人民銀行掌握銀行簽發(fā)本票的情況。銀行劃交本票余額時(shí)，應(yīng)填寫一式四聯(lián)劃繳憑證，第一、第二聯(lián)交人民銀行，第三、第四作為轉(zhuǎn)賬貸方、借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。,第三節(jié) 銀行本票,三、定額銀行本票的核算（一）定額銀行本票的領(lǐng)?。ǘ┒~銀行本票的簽發(fā)（三）定額銀行本票的兌付（四）

42、退款的處理,第四節(jié) 銀行匯票,一、銀行匯票概述 （一）銀行匯票的含義銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。,第四節(jié) 銀行匯票,（二）銀行匯票的特征 1、銀行匯票的簽發(fā)和解付，應(yīng)在參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。 2、銀行匯票的金額起點(diǎn)為500元。 3、銀行匯票的付款期為一個(gè)月，逾期后兌付行不予受理。 4、銀行匯票一律記名。,第四節(jié)

43、 銀行匯票,二、銀行匯票的核算 （一）簽發(fā)銀行匯票匯款人申請(qǐng)辦理銀行匯票，應(yīng)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，詳細(xì)填寫兌付地點(diǎn)、收款人名稱、款項(xiàng)用途等內(nèi)容。,第四節(jié) 銀行匯票,（二）兌付行解付匯票收款人收到銀行匯票時(shí)，應(yīng)審查下列內(nèi)容：收款人或被背書人確為本收款人；銀行匯票在有效期內(nèi)；金額等項(xiàng)填寫正確；印章清晰，有壓數(shù)機(jī)壓印的金額；銀行匯票和解訖通知齊全、相符等。持票人可持未到期的銀行匯票到代理付款行辦理兌付手續(xù)。,第四節(jié) 銀行匯票

44、,三、銀行承兌匯票 （一）銀行承兌匯票的含義銀行承兌匯票，是指由收款人或承兌申請(qǐng)人開出，并由承兌申請(qǐng)人向其開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。,第四節(jié) 銀行匯票,（二）銀行承兌匯票的核算 1、承兌行辦理匯票承兌 2、承兌銀行對(duì)到期匯票的處理,第五節(jié) 商業(yè)匯票,一、商業(yè)匯票的核算 （一）商業(yè)匯票的含義商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。,第五節(jié)

45、商業(yè)匯票,（二）商業(yè)匯票的特點(diǎn) 1、簽發(fā)、使用匯票的單位必須是在銀行開立賬戶的法人。 2、簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)，禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。 3、商業(yè)匯票承兌后，承兌人即付款人負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任。 4、商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。多次背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票，其背書必須連續(xù)。,第五節(jié) 商業(yè)匯票,5、商業(yè)匯票承兌期限最長不得超過6個(gè)月。 6、商業(yè)匯票到期時(shí)，如果付款人

46、賬戶不足支付，應(yīng)將商業(yè)承兌匯票退其開戶行轉(zhuǎn)收款人，同時(shí)，銀行對(duì)付款人按票面金額處以5％但不低于50元的罰款。 7、商業(yè)匯票到期時(shí)，如果付款人未能足額付款，承兌銀行可根據(jù)承兌合同的規(guī)定，對(duì)承兌人強(qiáng)行扣款，對(duì)尚未扣回的承兌金額，按計(jì)收罰金。,第五節(jié) 商業(yè)匯票,二、商業(yè)承兌匯票的核算 （一）商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)及承兌商品交易雙方需要簽發(fā)商業(yè)承兌匯票時(shí)，應(yīng)先簽訂交易合同或者協(xié)議書，然后由收款人(或付款人)填寫商業(yè)承兌匯票。,第

47、五節(jié) 商業(yè)匯票,（二）收款人開戶行受理匯票的核算收款人或被背書人對(duì)將要到期的商業(yè)承匯票，應(yīng)匡算其至付款人開戶銀行的郵程，提前委托其開戶行收款，并填制郵劃或電劃委托收款結(jié)算憑證，連同商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)，送交開戶銀行。,第五節(jié) 商業(yè)匯票,（三）付款人開戶銀行的核算商業(yè)承兌匯票到期前，付款人應(yīng)按票面金額在其銀行賬戶上備足資金。付款人開戶行收到匯票及委托收款憑證，審查無誤，于匯票到期日辦理劃款。,第六節(jié) 匯兌,一、匯兌的含義匯

48、兌結(jié)算，是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。它分為信匯和電匯兩種。匯款人可根據(jù)需要選用。匯兌結(jié)算方式，適用于異地各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥、清理舊欠往來款項(xiàng)和采購資金的匯款，以及個(gè)體戶和個(gè)人需要?jiǎng)潛艿母鞣N款項(xiàng)。,第六節(jié) 匯兌,二、信匯的核算 1、匯出行的核算 2、匯入行的核算,第六節(jié) 匯兌,三、電匯的核算 1、匯出行的核算 2、匯入行的核算,一、托收承付的含義托收承付，是收款人根據(jù)購

49、銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款收取款項(xiàng)，付款人按合同規(guī)定驗(yàn)對(duì)單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。,第七節(jié) 托收承付,第七節(jié) 托收承付,二、托收承付結(jié)算的核算 （一）托收收款人按照合同規(guī)定把貨發(fā)出后，應(yīng)填制托收承付結(jié)算憑證一式五聯(lián)。開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)按照托收的范圍、條件和托收憑證填寫的要求認(rèn)真進(jìn)行審查。凡不符合要求或違反購銷合同發(fā)貨的，不予辦理。,第七節(jié) 托收承付,（二）承付付款人（三）劃

50、款（四）收賬,第八節(jié) 委托收款,一、委托收款的含義委托銀行收款，是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。這種結(jié)算方式在同城和異地均可使用，便利單位主動(dòng)收款，適用于在銀行開立賬戶的單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶各種款項(xiàng)結(jié)算，也適用于水、電、郵電、電話等勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算。,第八節(jié) 委托收款,二、委托收款的核算委托銀行收款不受金額起點(diǎn)限制，分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，由收款人選擇使用。付款期為3天，付款期滿，付款人存款

51、余額不足，即按無款支付辦理，不予延期。委托銀行收款的會(huì)計(jì)處理手續(xù)，與托收承付結(jié)算基本相同。,第九節(jié) 信用卡,一、信用卡的含義信用卡，是由銀行及一些旅館、飯店和其他專門機(jī)構(gòu)發(fā)給私人使用的短期消費(fèi)信貸憑證。,第九節(jié) 信用卡,二、信用卡的基本規(guī)定 ⒈ 商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行信用卡。非金融企事業(yè)單位、境外銀行駐華代表機(jī)構(gòu)不得辦理信用卡業(yè)務(wù)和代理境外信用卡業(yè)務(wù)。 ⒉ 凡具備開辦條件，要求

52、開辦信用卡業(yè)務(wù)的銀行，必須向中國人民銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可開辦；其所屬分、支行申請(qǐng)發(fā)行人民幣信用卡，由該銀行總行審核并報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行備案。 ⒊ 領(lǐng)卡人必須在銀行開立存款賬戶，必須有信用擔(dān)保。,第九節(jié) 信用卡,⒋ 持卡人應(yīng)在存款賬戶內(nèi)保持足夠的款項(xiàng)，以備支付，如有急需，允許透支，透支金額轉(zhuǎn)入持卡人貸款賬戶并收取利息，但持卡人透支期限不能超過規(guī)定的期限，否則，銀行將給予罰款，并取消使用信用卡資格。 ⒌ 信用卡有

53、效期限為一年，期滿如需繼續(xù)使用，必須辦理換卡手續(xù)，否則，自動(dòng)失效。 ⒍ 持卡人工作調(diào)動(dòng)或遷移住址，必須書面通知發(fā)卡銀行，中途停止使用信用卡的，應(yīng)將信用卡退回發(fā)卡銀行。 ⒎ 信用卡遺失時(shí)，應(yīng)書面報(bào)告發(fā)卡銀行，在發(fā)卡銀行受理前及特約單位接到通知前，所造成的經(jīng)濟(jì)損失由持卡人承擔(dān)。,第五章 金融機(jī)構(gòu)往來,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算第三節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算,第一節(jié) 金

54、融機(jī)構(gòu)往來概述,一、金融機(jī)構(gòu)往來的概念和意義金融機(jī)構(gòu)往來是指各金融機(jī)構(gòu)之間(包括商業(yè)銀行與中央銀行之間、商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間)由于資金劃撥、匯劃款項(xiàng)、辦理貨幣結(jié)算等業(yè)務(wù)，而相互代收、代付款項(xiàng)所發(fā)生的資金賬務(wù)往來。,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述,二、金融機(jī)構(gòu)往來的種類及主要內(nèi)容（一）金融機(jī)構(gòu)往來的種類 1、商業(yè)銀行與中央銀行的往來 2、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)之間的業(yè)務(wù)往來,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述,商

55、業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)分布圖,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述,（二）金融機(jī)構(gòu)往來核算的內(nèi)容 1、商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)往來，金額在10萬元以下的，采取直接往來，即同業(yè)往來的辦法。 2、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上（含10萬元）和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上（含50萬元）的往來，一律通過人民銀行辦理轉(zhuǎn)匯。 3、各商業(yè)銀行之間資金橫向融通，必須通過中央銀行存款賬戶進(jìn)行核算，不能直接相互拆借資金。,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述,三、金融

56、機(jī)構(gòu)往來核算的要求（一）資金分開、獨(dú)立核算（二）嚴(yán)格管理，規(guī)范運(yùn)行（三）同業(yè)拆借，及時(shí)清算（四）規(guī)范流程，提高效率,第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算,一、向中央銀行存取款項(xiàng)的核算該科目屬于資產(chǎn)類科目，專門核算商業(yè)銀行存放于央行的各種款項(xiàng)，包括庫存現(xiàn)金、業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。通過本科目也核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款?？砂创娣趴铐?xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。,第二節(jié)

57、 商業(yè)銀行往來的核算,（一）商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金商業(yè)銀行各級(jí)核算主體行在人民銀行開立存款賬戶，并按規(guī)定存入和支取款項(xiàng)。營業(yè)機(jī)構(gòu)符合規(guī)定要求的可在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開立一個(gè)備付金賬戶，并按照“先存后用，不得透支”的原則進(jìn)行管理。,第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算,（二）商業(yè)銀行向人民銀行存取款項(xiàng)商業(yè)銀行進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、異地跨系統(tǒng)結(jié)算資金清算、同城票據(jù)交換差額清算、借款與再貼現(xiàn)、同業(yè)拆借、繳存財(cái)政款項(xiàng)等業(yè)務(wù)時(shí)，均需向人民銀行存入或支取

58、款項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的核算。,第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算,,（三）存款準(zhǔn)備金的核算 1、存款準(zhǔn)備金的定義 2、存款準(zhǔn)備金的繳存比例和考核 3、繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理,第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算,二、 再貸款的核算人民銀行作為中央銀行，是銀行的銀行，是社會(huì)信用的最終貸款者。商業(yè)銀行在經(jīng)營中發(fā)生營運(yùn)資金不足，可向人民銀行借款，又稱為再貸款。,第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算,三、再貼現(xiàn)的核算再貼現(xiàn)利息= 再貼現(xiàn)

59、匯票面額X再貼現(xiàn)天數(shù)X 再貼現(xiàn)月利率÷30再貼現(xiàn)實(shí)付金額= 再貼現(xiàn)票面金額 — 再貼現(xiàn)利息,第三節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算,一、同業(yè)存放的核算同業(yè)存放是指同業(yè)商業(yè)銀行之問，由于辦理支付結(jié)算、資金劃撥等，而相互代收、代付款所產(chǎn)生的存放款項(xiàng)。,第三節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算,（一）存放同業(yè)的處理 1、存入資金的處理 2、票據(jù)結(jié)算收付業(yè)務(wù)的處理,第三節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算,（二）同業(yè)存

60、放的處理 1、收到同業(yè)存入本行資金的處理 2、發(fā)生票據(jù)結(jié)算收付業(yè)務(wù)的處理,第三節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算,二、同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為。,第三節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算,（一）資金拆借的核算 1、拆出行的核算 2、人民銀行的核算 3、拆入行的核算,第三節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算,（二）歸還拆借資金的核算 1、原拆入行

61、的核算 2、人民銀行的核算 3、原拆出行的核算,第三節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算,三、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)又稱重貼現(xiàn)，它是指商業(yè)銀行持已辦理貼現(xiàn)、未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行融通資金的行為。它是解決商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)而引起資金不足這一問題的又一條途徑。,第三節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算,四、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)行匯劃款項(xiàng)的核算商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行之間的同業(yè)往來業(yè)務(wù)發(fā)生在異地時(shí)，需借助有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部匯劃系

62、統(tǒng)進(jìn)行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯款的處理；或通過人民銀行電子匯劃系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)。,第三節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算,“先橫后直”劃款方式,第三節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算,“先直后橫”劃款方式,第三節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算,“先直后橫再直”劃款方式,第六章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù),第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)基本概述第二節(jié) 個(gè)人貸款第三節(jié) 單位貸款第四節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備金及貸款減值,第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)基本概述,一、貸款的分類

63、（一）按貸款期限劃分短期貸款是指貸款期限在1年以內(nèi)（含1年）的貸款；中期貸款是指貸款期限在1年以上5年以下（含5年）的貸款；長期貸款是指貸款期限在5年以上的貸款。,第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)基本概述,（二）按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分按貸款性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，銀行貸款可分為信用貸款、貼現(xiàn)貸款、保證貸款、抵押(含質(zhì)押)貸款、進(jìn)出口押匯貸款。,第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)基本概述,（三）按貸款賬戶管理分類正常貸款是指在貸款合同規(guī)定的貸款期限內(nèi)正常運(yùn)行的

64、貸款。展期貸款是指貸款到期后，客戶申請(qǐng)展期期限內(nèi)的貸款。逾期貸款是指貸款到期（含展期后）未能收回的貸款。催收貸款是指貸款逾期時(shí)間較長或客戶主動(dòng)還款的可能性較小，需要-作為催收對(duì)象管理的貸款。呆賬貸款是指逾期(含展期)3年以上(含3年)作為催收貸款管理并準(zhǔn)備核銷的貸款。,第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)基本概述,（四）按貸款損失程度分類貸款按損失程度分類又稱貸款五級(jí)分類，是指銀行主要依據(jù)借款人的還款能力，即最終償還貸款本金和利息的實(shí)際能力，

65、確定貸款遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)程度，將貸款質(zhì)量劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類的一種管理方法(后三類稱為不良貸款)。貸款五級(jí)分類是在動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過對(duì)借款人現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)實(shí)力、抵押品價(jià)值等因素的連續(xù)監(jiān)測(cè)和分析，判斷貸款的實(shí)際損失程度，對(duì)于貸款風(fēng)險(xiǎn)管理具有預(yù)警作用。,第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)基本概述,（五）按貸款經(jīng)營方式分類自營貸款是指銀行以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，銀行收取本金和利息并承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)；委托貸款是指委托人提供貸

66、款本金，由銀行(受托人)根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)。,第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)基本概述,（六）按貸款核算方法分類非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天未收回的貸款。非應(yīng)計(jì)貸款一般應(yīng)列入表外科目核算，以正確反映銀行的貸款資產(chǎn)。,第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)基本概述,二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求⒈ 本息分別核算⒉ 商業(yè)貸款與政策貸款分別核算⒊ 自營貸款與委托貸款分別核算

67、⒋ 應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算,第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)基本概述,三、會(huì)計(jì)科目及其基本運(yùn)用方法⒈ “貸款”科目⒉ “應(yīng)收利息”科目⒊ “利息收入”科目⒋ “貸款減值準(zhǔn)備”科目⒌ “資產(chǎn)減值損失”科目,第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)基本概述,四、貸款業(yè)務(wù)的核算方法（一）一般貸款業(yè)務(wù)的核算方法 1、貸款轉(zhuǎn)存 2、透支放款 3、逐筆支付(亦稱專項(xiàng)提款) 4、下貸上轉(zhuǎn) 5、貼現(xiàn),第一節(jié) 貸

68、款業(yè)務(wù)基本概述,（二）貸款收回的核算貸款到期，借款單位應(yīng)提交借款償還憑證或簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票送交貸款行辦理還款手續(xù)。,第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)基本概述,（三）逾期貸款的核算貸款到期，借款人如因正當(dāng)原因不能按期歸還貸款本息，可申請(qǐng)辦理展期手續(xù)。貸款逾期時(shí)，應(yīng)在貸款到期日(含貸款展期)的次日從原貸款科目轉(zhuǎn)入逾期貸款科目，會(huì)計(jì)部門填制特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。,第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)基本概述,（四）非應(yīng)計(jì)貸款的核算根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，本金或利息逾