03企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評估ppt

1、第三章企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評估,1 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 2 風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對 3 案例,2024/3/25,內(nèi)部控制,1,學(xué)習(xí)目標(biāo),1、了解企業(yè)內(nèi)部控制外部環(huán)境2、了解企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引1-5號(hào)3、掌握風(fēng)險(xiǎn)評估、識(shí)別4、理解風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,2024/3/25,內(nèi)部控制,2,引言,外部環(huán)境（簡單了解）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范涉及內(nèi)部環(huán)境：組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會(huì)責(zé)任企業(yè)文化,2024/3/25,內(nèi)部控制,3,一、企業(yè)控制

2、內(nèi)部環(huán)境,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不確定性法律法規(guī),2024/3/25,內(nèi)部控制,4,（一）外部環(huán)境,（二）組織架構(gòu),企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)組織架構(gòu)定義為：是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東(大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。,2024/3/25,內(nèi)部控制,5,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的下列風(fēng)險(xiǎn)：,

3、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。,2024/3/25,內(nèi)部控制,6,（三）發(fā)展戰(zhàn)略,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略定義：是指企業(yè)在對現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。,2024/3/25,內(nèi)部控制,7,企業(yè)制定

4、與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：,缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營失敗發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。,2024/3/25,內(nèi)部控制,8,（四）人力資源,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)——人力資源人力資源定義為：是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而錄（任

5、）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。,2024/3/25,內(nèi)部控制,9,企業(yè)人力資源管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：,人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露。人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。,2024/3/25,內(nèi)部控制,10,（五）社會(huì)責(zé)任,

6、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任社會(huì)責(zé)任定義：是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。,2024/3/25,內(nèi)部控制,11,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會(huì)責(zé)任方面的下列風(fēng)險(xiǎn)：,安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗

7、費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。,2024/3/25,內(nèi)部控制,12,（六）企業(yè)文化,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化企業(yè)文化定義為：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。,2024/3/25,內(nèi)部控制,13,加強(qiáng)企業(yè)文化

8、建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：,缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。,2024/3/25,內(nèi)部控制,14,（七）其他方面,技術(shù)特點(diǎn)企業(yè)年齡和經(jīng)理人特征企業(yè)規(guī)模舞弊風(fēng)險(xiǎn),202

9、4/3/25,內(nèi)部控制,15,二、風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對,風(fēng)險(xiǎn)評估：企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與現(xiàn)實(shí)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。,2024/3/25,內(nèi)部控制,16,（一）風(fēng)險(xiǎn)評估,風(fēng)險(xiǎn)評估的三個(gè)因素,對風(fēng)險(xiǎn)評估的商業(yè)過程透徹理解討論風(fēng)險(xiǎn)的框架和共同的語言建立一套鼓勵(lì)對風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)和機(jī)會(huì)進(jìn)行分析的機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心,2024/3/25,內(nèi)部控制,17,（二）風(fēng)險(xiǎn)承受度判斷,確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好程度明

10、確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度考慮企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)組合,2024/3/25,內(nèi)部控制,18,（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程，即確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別重點(diǎn)：搜集信息、確認(rèn)來源性質(zhì)常用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法：P68-72[案例]表3-1銷售與收款循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)控制,2024/3/25,內(nèi)部控制,19,（四）風(fēng)險(xiǎn)評估,在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性的綜合分析，并確定風(fēng)險(xiǎn)影響的過程

11、1、風(fēng)險(xiǎn)評估程序2、風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容3、風(fēng)險(xiǎn)分析4、自我評估,2024/3/25,內(nèi)部控制,20,（五）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)分散風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)自留(接受風(fēng)險(xiǎn)并采取措施減少損失),2024/3/25,內(nèi)部控制,21,三、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評估案例,鄭百文股份有限公司控制環(huán)境公司治理缺失決策隨意激勵(lì)機(jī)制不當(dāng)信息失真內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制效率低下,2024/3/25,內(nèi)部控制,22,（一）控制環(huán)境,鄭百文股份有限公司管理理念混亂

12、,2024/3/25,內(nèi)部控制,23,（二）公司治理缺失,股東對公司干預(yù)能力較弱,2024/3/25,內(nèi)部控制,24,（三）決策隨意,在缺乏可行性論證的情況下，投巨資設(shè)立40多個(gè)分公司。,2024/3/25,內(nèi)部控制,25,（四）激勵(lì)機(jī)制不當(dāng),公司激勵(lì)員工增加營業(yè)收入，以銷售收入為指標(biāo)，完成指標(biāo)者封為副總，可以自行配備小轎車。導(dǎo)致各個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)為完成指標(biāo)不惜購銷價(jià)格倒掛，……,2024/3/25,內(nèi)部控制,26,（五）信息失真,注冊會(huì)計(jì)