企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系與研究

1、內(nèi)容提要企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在人們的認(rèn)識上有很大差別在實(shí)際的經(jīng)營過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是密不可分的，它們之間有區(qū)別也有聯(lián)系一直以來內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是關(guān)系密切又容易混淆的兩個概念既不能將兩者完全隔離開來也不能簡單地將它們等同起來有必要從演進(jìn)視角對兩者進(jìn)行深入研究。本文引用美國COSO委員會關(guān)于內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的兩個報告以及相關(guān)研究探討。分析比較內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系與區(qū)別對兩者間的從屬進(jìn)行關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險管理COSO報告企

2、業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系與研究近年來企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在許多專業(yè)文獻(xiàn)中提及對于二者的區(qū)別和聯(lián)系也一直是爭論的熱點(diǎn)話題但對其異同仍未達(dá)成共識正確地把握兩者之間的關(guān)系對干完善企業(yè)管理理論推動經(jīng)營管理水平的提高具有極其重要的意義。美國COSO委員會在1992年發(fā)布了《內(nèi)部控制整合框架》報告（1994年又提出了該報告的修改篇），2004年又發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》報告。COSO這兩個框架報告分別對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理理論進(jìn)行了詳細(xì)闡述，

3、并對實(shí)踐提出了指導(dǎo)性意見。從這兩個報告看，COSO提出的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理這兩個概念有著十分密切的聯(lián)系，兩者的異同進(jìn)行分析。但又存在明顯的不同。本文旨在根據(jù)這兩個框架報告對一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的定義(一)內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施

4、的總稱。1992年9月，COSO委員會提出了報告《內(nèi)部控制——整體框架》。該框架指出“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程?！?996年底美國審計委員會認(rèn)可了COSO的研究成果，并修改相應(yīng)的審計公告內(nèi)容。而該報告提出了內(nèi)部控制的五大要素：1內(nèi)部環(huán)境。是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包

5、括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機(jī)制、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。2風(fēng)險評估。是及時識別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)3控制措施。是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和載體?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)