基本建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究——以DN城際軌道交通公司為例.pdf

1、隨著現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與控制權(quán)分離的不斷深化,內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用越來越重要。內(nèi)部控制理論發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架等五個(gè)發(fā)展階段。內(nèi)部控制可以保障資產(chǎn)的安全與完整,防止和發(fā)現(xiàn)舞弊與錯(cuò)誤,保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量并及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表信息,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不可或缺的一部分。本文研究了國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論的文獻(xiàn)和相關(guān)制度規(guī)范,分析了西方國(guó)家內(nèi)部控制理論的演變過程以及我國(guó)內(nèi)部控制研究成果,對(duì)

2、內(nèi)部控制概念、構(gòu)成要素及發(fā)展歷程等進(jìn)行總結(jié),并對(duì)內(nèi)部控制的披露、內(nèi)部控制與公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系進(jìn)行了討論。
　　 本文的分析框架如下:首先,介紹國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程和最新進(jìn)展,并對(duì)相關(guān)研究進(jìn)行匯總和分類。其次,利用內(nèi)部控制相關(guān)理論,對(duì)一家新成立的國(guó)有性質(zhì)的基本建設(shè)企業(yè)——DN城際軌道交通公司(以下簡(jiǎn)稱DN公司)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析,并針對(duì)企業(yè)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出了一些改進(jìn)的建議。
　　 按照COSO報(bào)告的要

3、求,內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等八個(gè)要素,各要素與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有著密不可分的關(guān)系。在建設(shè)工程中,以從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別到控制活動(dòng)的各要素為經(jīng),以項(xiàng)目預(yù)工可、招投標(biāo)、材料采購(gòu)、分包管理、項(xiàng)目資金撥付工作、竣工決算審計(jì)等各個(gè)流程為緯,方能構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。本文結(jié)合DN公司實(shí)際情況,對(duì)可能的和已經(jīng)存在的內(nèi)部控制問題進(jìn)行了分析,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議,并在此基礎(chǔ)上,著重對(duì)業(yè)務(wù)流程

4、角度的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了構(gòu)建。首先按照設(shè)計(jì)主體業(yè)務(wù)流程目錄,確定重要業(yè)務(wù)流程,對(duì)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,然后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取有效控制措施,建立和完善相關(guān)的管理制度,確保整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)行。
　　 本文的意義在于,用COSO報(bào)告的要素框架分析基本建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè),著重強(qiáng)調(diào)控制活動(dòng)在該類企業(yè)中的重要性,從而豐富了基本建設(shè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實(shí)施案例的研究。本文對(duì)基本建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制流程中的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和相應(yīng)控制措施進(jìn)行了頗為