中央企業(yè)內(nèi)部控制體系的重構(gòu)——以D集團公司為例.pdf

1、自我國內(nèi)部控制規(guī)范體系頒布與實施以來，建立健全企業(yè)集團內(nèi)部控制體系的工作已在各主板上市公司全面開展起來。隨著各中央企業(yè)近幾年的整合與發(fā)展，人們對央企的風(fēng)險控制問題越發(fā)關(guān)注，完善內(nèi)部控制體系，促進中央企業(yè)管理運營能力的增強，提升國有資本運用的效率效果的重要性和必要性與日俱增。各大中央企業(yè)已經(jīng)將建立完善內(nèi)部控制體系的工作提上了日程。本文采用案例研究的方法，以中央企業(yè)D集團有限公司為案例研究對象，介紹了D集團公司按照國家規(guī)范要求重構(gòu)內(nèi)部控制體

2、系的背景和過程，并結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)理論和我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系文件對D集團公司編制的內(nèi)部控制手冊進行了詳細的解讀和分析，總結(jié)了其重構(gòu)后內(nèi)部控制體系的優(yōu)勢、局限性和可操作性，并對該體系的效果進行了展望。
　　D集團公司內(nèi)部控制體系的重構(gòu)工作是以我國頒布的內(nèi)部控制規(guī)范體系為基礎(chǔ)開展的，重構(gòu)過程可分為了七個主要階段：開展內(nèi)控知識培訓(xùn)和工作布置階段、對照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)全面梳理完善現(xiàn)行管理制度階段、從集團公司總部層面的制度梳理及改善階段、分子公

3、司層面制度梳理階段、聘請咨詢公司進行內(nèi)控現(xiàn)狀診斷階段、修訂、完善管理制度階段、編制制度匯編、內(nèi)控手冊階段。
　　重構(gòu)后，D集團公司編制的內(nèi)部控制手冊是由兩個層次九個部分構(gòu)成的。其中一個層次是由集團公司總部編制的戰(zhàn)略層次，側(cè)重于決策管理方面，包括：內(nèi)部控制基本框架和業(yè)務(wù)流程兩個分冊；另一個層次是由各分子公司編制的經(jīng)營層次的控制手冊，更側(cè)重于日常的生產(chǎn)經(jīng)營方面，主要由七家子公司分冊構(gòu)成。
　　從重構(gòu)內(nèi)部控制體系的效果上分析，D集

4、團有限公司重構(gòu)后的內(nèi)部控制體系是按照公司的業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)特點量身定做的，這樣的內(nèi)部控制體系能夠與公司上下的經(jīng)營管理特點相匹配，在實際的執(zhí)行過程中會體現(xiàn)出更強的操作性并會對集團公司未來的發(fā)展帶來顯著的優(yōu)勢。
　　本文通過對D集團公司內(nèi)部控制體系重構(gòu)案例的研究分析，認為中央企業(yè)按照國家規(guī)范建立健全內(nèi)部控制體系,從而規(guī)范管理運營體系是必要的，合理完善的內(nèi)部控制體系在符合外部監(jiān)管要求之余，更能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、更好的控制風(fēng)險、改