財報三國

1、財報三國財報三國一、變現(xiàn)能力比率一、變現(xiàn)能力比率【第一回第一回】從流動比率看企業(yè)活力從流動比率看企業(yè)活力流動比率流動比率是指流動資產(chǎn)和流動負債的比率，它是衡量企業(yè)的流動資產(chǎn)在其短期債務(wù)到期前可以變現(xiàn)用于償還流動負債的能力，表明企業(yè)每一元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為支付的保障，其計算公式為：流動資產(chǎn)流動負債100%流動比率＝根據(jù)一般根據(jù)一般經(jīng)驗經(jīng)驗判定，流判定，流動比率比率應(yīng)在200％以上％以上，這樣才能保證企業(yè)既有較強的償債能力，又能保證

2、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利進行。在運用流在運用流動比率比率評價企價企業(yè)財務(wù)業(yè)財務(wù)狀況狀況時，應(yīng)注意到各行注意到各行業(yè)的經(jīng)營經(jīng)營性質(zhì)不同，不同，營業(yè)營業(yè)周期不同，周期不同，對資產(chǎn)資產(chǎn)流動性要求也不一性要求也不一樣，因此200％的流動比率標(biāo)準(zhǔn)，并不是絕對的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況，控制企業(yè)的流動比率，使企業(yè)資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中保持良性循環(huán)，充分發(fā)揮資金效益。【第二回第二回】從速動比率看企業(yè)活力從速動比率看企業(yè)活力速動比率速動比率是指速動資產(chǎn)總額與流動負

3、債總額的比率，它是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動負債的能力。其計算公式為：速動資產(chǎn)流動負債100%速動比率＝速動資產(chǎn)動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)中，可以立即變現(xiàn)的那部分資產(chǎn)，如現(xiàn)金、有價證券等。速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)－存貨－預(yù)付賬款－待攤費用－一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)。速動比率的高低能直接反映企業(yè)的短期償債能力強弱，它是對流動比率的補充，并且比流動比率反映得更加直觀可信。如果流動比率較高，但流動資產(chǎn)的流動性卻很低，則企業(yè)的短期

4、償債能力仍然不高。在流動資產(chǎn)中有價證券一般可以立刻在證券市場上出售，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付帳款等項目，可以在短時期內(nèi)變現(xiàn)，而存貨、待攤費用等項目變現(xiàn)時間較長，特別是存貨很可能發(fā)生積壓，滯銷、殘次、冷背等情況，其流動性較差，因此流動比率較高的企業(yè)，并不一定償還短期債務(wù)的能力很強，而速動比率就避免了這種情況的發(fā)生。速動比率一般比率一般應(yīng)保持在保持在100％以上％以上。【第五回第五回】從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率看企業(yè)活力從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率看

5、企業(yè)活力應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是銷售收入除以平均應(yīng)收賬款的比值，也就是年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，它說明應(yīng)收賬款流動的速度。用時間表示的周轉(zhuǎn)速度是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也叫平均應(yīng)收賬款回收期或平均收現(xiàn)期，表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間，等于360除以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的計算公式：銷售收入（營業(yè)收入）平均應(yīng)收帳款余額100%應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝其中：平均應(yīng)收帳款余額=（應(yīng)收帳款余

6、額年初數(shù)＋應(yīng)收帳款余額年末數(shù)）2應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=(平均應(yīng)收帳款余額360)銷售收入（營業(yè)收入）銷售收入售收入為扣除折扣和折讓后的銷售凈額。平均平均應(yīng)收賬款是指未扣除壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款金額，是期初應(yīng)收賬款余額與期末應(yīng)收賬款的平均數(shù)。有人認(rèn)為，銷售凈額應(yīng)扣除現(xiàn)金銷售部分，即使用賒銷凈額來計算，理論上更加完備，但是數(shù)據(jù)難以得到。一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營運資金會過多地呆滯在

7、應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。存在一些影響該指標(biāo)正確計算的因素：季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)使用這個指標(biāo)時不能反映實際情況；大量使用分期付款結(jié)算方式；大量地使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售；年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。這些因素都會對計算結(jié)果產(chǎn)生較大的影響。財務(wù)報表的外部使用人可以將計算出的指標(biāo)與該企業(yè)前期指標(biāo)、與行業(yè)平均水平或其他類似企業(yè)的指標(biāo)相比較，判斷該指標(biāo)的高低。但僅根據(jù)指標(biāo)的高低分析不出上述各種原因。一般情況下，一般情況下，應(yīng)收賬款周款周轉(zhuǎn)率越高

8、越好，率越高越好，應(yīng)收賬款周款周轉(zhuǎn)率高，表明收率高，表明收賬迅速，迅速，賬齡較賬齡較短；短；資產(chǎn)流動性強，短期，短期償債償債能力能力強；可以減少壞；可以減少壞賬損賬損失等。失等。【第六回第六回】公司營業(yè)費用造假公司營業(yè)費用造假什么是費用：1.狹義的費用概念將費用限定于獲取收入過程中發(fā)生的資源耗費；2.廣義的費用概念則同時包括了經(jīng)營成本和非經(jīng)營成本；3.我國現(xiàn)行制度采用的是狹義的費用概念，即企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利