2014年9月份考試審計(jì)學(xué)第三次作業(yè)

1、20142014年9月份考試審計(jì)學(xué)第三次作業(yè)月份考試審計(jì)學(xué)第三次作業(yè)一、填空題（本大題共一、填空題（本大題共2020分，共分，共1010小題，每小題小題，每小題2分）分）1.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)時(shí)，該報(bào)告稱為______報(bào)告。2.盡管不同的企業(yè)對(duì)其存貨可能采取不同的內(nèi)部控制，但從根本上說(shuō)，均可概括為存貨的______兩個(gè)關(guān)鍵因素的控制。3.審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2、審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位______發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。4.賒銷批準(zhǔn)是由______根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)顧客已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的。5.合規(guī)審計(jì)是為了確定被審計(jì)單位是否遵守了有關(guān)的______和上級(jí)監(jiān)管部門制定的有關(guān)的程序與規(guī)則而實(shí)施的審計(jì)。6.CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表總體列報(bào)是否符合______的規(guī)定。7.審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了______和______而使用的所有信息。8.比率

3、估計(jì)抽樣是指以樣本的______之間的比率關(guān)系來(lái)估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系，然后再以這個(gè)比率去乘總體的賬面金額，從而求出估計(jì)的總體實(shí)際金額的一種抽樣方法。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表披露方面的分歧主要體現(xiàn)在：管理層沒(méi)有按照______的要求披露所有的信息，或者沒(méi)有充分、清晰地披露所有信息，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不能了解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。10.期初余額以上期期末余額為基礎(chǔ)，反映了以前

4、期間的______和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果。二、簡(jiǎn)答題（本大題共二、簡(jiǎn)答題（本大題共6060分，共分，共6小題，每小題小題，每小題1010分）分）1.什么是特別風(fēng)險(xiǎn)，包括哪些類型。2.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)考慮重要性。試說(shuō)明：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在何種關(guān)系3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的影響。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì)Ｄ公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，

5、注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。甲和乙懷疑Ｄ公司管理層可能在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，同時(shí)還懷疑Ｄ公司存在未入賬的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款和未入賬的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。請(qǐng)回答：甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司（準(zhǔn)備上市）2007度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2006年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：（1）

6、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，簽訂了業(yè)務(wù)約定書；（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元，V公司在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；（3）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘用擔(dān)任V公司獨(dú)立理，劉明的主要工作

7、是協(xié)助程濤復(fù)核工作底稿，和搜集審計(jì)證據(jù)，其相關(guān)的資料如下：（1）晉城公司根據(jù)債務(wù)人的信用程度，決定對(duì)壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5‰計(jì)提。2007年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額8800萬(wàn)元。應(yīng)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下：（2）2007年1月1日分別借入三年期3000萬(wàn)元、年利率6%的專門借款和兩年期2000萬(wàn)元、年利率10%的一般借款，用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓，工程于2007年7月開始，首先購(gòu)入工程物資2340萬(wàn)元

8、，2007年9月領(lǐng)用該工程物質(zhì)800萬(wàn)元，同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用500萬(wàn)元。閑置的專門借款進(jìn)行短期投資，在2007年后半年取得的收益為5萬(wàn)元，沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用，在審計(jì)該借款利息時(shí)，全年合計(jì)計(jì)提利息共380萬(wàn)計(jì)入在建工程。該工程至2007年12月31日尚未完工。（3）晉城公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，考慮是否計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。晉城公司某一生產(chǎn)用設(shè)備于2006年1月開始計(jì)提折舊，原值

9、2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元。2006年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，2006年12月31日再次估計(jì)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為0。自2007年1月起該項(xiàng)固定資產(chǎn)因故停用，Y公司因此未計(jì)提2007年度的折舊。（4）晉城公司為R公司向銀行借款100萬(wàn)元提供擔(dān)保。2007年10月，R公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行

10、因此向法院起訴，要求晉城公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息130萬(wàn)元。2008年2月22日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由晉城公司支付借款本息130萬(wàn)元，并于2008年2月28日?qǐng)?zhí)行完畢。晉城公司在2007年度未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（5）晉城公司于2007年12月向甲公司銷售一批產(chǎn)品（增值稅稅率為17%），該批產(chǎn)品的銷售收入為3000萬(wàn)元（不含增值稅額），成本為2000萬(wàn)元，貨款將于2008年4月收取，晉城公司按規(guī)定在2007年

11、12月進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2008年2月16日被退回，已取得應(yīng)退回的增值稅有關(guān)證明。晉城公司直接沖減了2008年2月份收入、成本等科目。要求：（一）如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤(rùn)分配的影響，如果需要計(jì)算的，請(qǐng)分析計(jì)算）。（二）如果考慮審計(jì)重要性水平，假定Y公司分別只存在