審計學知識點整理

1、審計方法演進：審計方法演進：賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計審計要素審計要素：審計業(yè)務的三方關系、財務報表（鑒證對象）、財務報表編制基礎（標準）、審計證據和審計報告財務報表審計的總體目標：財務報表審計的總體目標：1.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見2.按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并

2、與管理層和治理層溝通與各類交易和事項相關的審計目標：與各類交易和事項相關的審計目標：1.發(fā)生：確認已記錄的交易是真實的2.完整性：確認已發(fā)生的交易確實已經記錄3.準確性：確認已記錄的交易是按正確金額反映的4.截止：確認接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間5.分類：確認被審計單位記錄的交易經過適當分類與期末賬戶余額相關的審計目標：與期末賬戶余額相關的審計目標：1.存在：確認記錄的金額確實存在2.權利和義務：確認資產歸屬于被審計單位，負

3、債屬于被審計單位的義務3.完整性：確認已存在的金額均已記錄4.計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄與列報和披露相關的審計目標：與列報和披露相關的審計目標：1.發(fā)生及權利和義務：將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中，則違反該目標2完整性：如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反該目標3.分類和可理解性：財務信息已被恰當地列報和描述，且披露

4、內容表述清楚4.準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當認定的含義認定的含義：認定是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達。注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當管理層的認定管理層的認定：管理層在財務報表上的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。明確的認定：1.記錄的存貨是存在的2.存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。隱含的認定：1.所有應當記錄的存

5、貨均已記錄2.記錄的存貨都由被審計單位擁有與所審計期間各類交易和事項相關的認定與所審計期間各類交易和事項相關的認定：1.發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關2.完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄3.準確性：與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間5.分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶與期末賬戶余額相關的認定與期末賬戶余額相關的認定：1.存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的

6、2.權利和義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務3.完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄4.計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄與列報和披露相關的認定與列報和披露相關的認定：1.發(fā)生以及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關2.完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括3.分類和可理解性：

7、財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚4.準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當審計風險審計風險：審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險重大錯報風險重大錯報風險：指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立存在于財務報表的審計。1.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定。此類

8、風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因索有關如經濟蕭條。2.各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，考慮的結指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制7.分析程序：指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價審計抽樣：審計抽樣：指注冊會計師對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出

9、結論提供合理基礎審計抽樣基本特征：審計抽樣基本特征：1.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序2.所有抽樣單元都有被選取的機會3.可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論審計抽樣的適用情形：審計抽樣的適用情形：1.風險評估程序通常不涉及使用審計抽樣2.控制測試：當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。未留下運行軌跡的控制不宜使用審計抽樣3.實質性程序：在實質性細節(jié)測試時，注冊會計師可以

10、使用審計抽樣獲取審計證據，在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣抽樣風險：抽樣風險：指注冊會計師根據樣本得出的結論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的風險。抽樣風險分為兩種類型：1.影響審計效果的抽樣風險，包括控制測試中的信賴過度風險和細節(jié)測試中的誤受風險2.影響審計效率的抽樣風險，包括控制測試中的信賴不足風險和細節(jié)測試中的誤拒風險控制測試中的抽樣風險：控制測試中的抽樣風險：1.信賴過度風險是指推斷

11、的控制有效性高于其實際有效性的風險，與審計的效果有關2.信賴不足風險是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險，與審計的效率有關細節(jié)測試中的抽樣風險：細節(jié)測試中的抽樣風險：1.誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險，與信賴過度風險類似，誤受風險影響審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當的審計意見2.誤拒風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險，與信賴不足風險類似，誤拒風險影響審計效率審計抽樣的基

12、本原理和步驟：審計抽樣的基本原理和步驟：1.樣本設計階段，旨在根據測試的目標和抽樣總體，制定選取樣本的計劃2.選取樣本階段，旨在按照適當的方法從相應的抽樣總體中選取所需的樣本，并對其實施檢查，以確定是否存在誤差3.評價樣本結果階段，旨在根據對誤差的性質和原因的分析，將樣本結果推斷至總體，形成對總體的結論樣本設計階段：樣本設計階段：1.確定測試目標：①控制測試是為了獲取關于某項控制的設計或運行是否有效的證據②細節(jié)測試的目的是確定某類交易或

13、賬戶余額的金額是否正確，獲取與存在的錯報有關的證據2.定義總體與抽樣單元：①定義總體②定義抽樣單元③分層3.定義誤差構成條件：在控制測試中，誤差是指控制偏差，注冊會計師要仔細定義所要測試的控制及可能出現偏差的情況；在細節(jié)測試中，誤差是指錯報，注冊會計師要確定哪些情況構成錯報4.確定審計程序：注冊會計師必須確定能夠最好地實現測試目標的審計程序組合選取樣本階段：選取樣本階段：1.確定樣本規(guī)模：從總體中選取樣本項目的數量2.選取樣本3.對樣本

14、實施審計程序樣本規(guī)模的影響因素：樣本規(guī)模的影響因素：1.可接受的抽樣風險，可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模成反比2.可容忍誤差，在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小3.預計總體誤差，預計總體誤差越大，可容忍誤差也應當越大；但預計總體誤差不應超過可容忍誤差4.總體變異性，總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小5.總體規(guī)模，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零選取樣本的方法：選取樣本的方法：隨機數表，計算機輔助審計技術選樣，系統(tǒng)