審計(jì)實(shí)施方案

1、報(bào)表審計(jì)實(shí)施方案報(bào)表審計(jì)實(shí)施方案一、依據(jù)和目的為了規(guī)范本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，提高審計(jì)質(zhì)量，滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求，依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的通知》、（財(cái)會(huì)[2006]中4號(hào)）批準(zhǔn)備的48項(xiàng)準(zhǔn)則、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)循規(guī)蹈矩要例》、（國(guó)務(wù)院令287號(hào)）、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等的規(guī)定，制定本方案。二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)計(jì)劃和實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：1、財(cái)

2、務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；2、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在重大方面公允反映補(bǔ)審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則1、遵守職業(yè)道德要求；2、保持職業(yè)懷疑奇裝異服度；3、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證；4、重點(diǎn)關(guān)注可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；5、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。四、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍為確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)在髟定擬實(shí)施的審計(jì)程

3、序時(shí)，應(yīng)遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，運(yùn)用職業(yè)判斷計(jì)劃和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。應(yīng)當(dāng)遵守的相關(guān)33項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則如下：1、審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則；2、審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)—計(jì)業(yè)務(wù)約定書；3、審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制；4、審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿；5、審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮；6、審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)—與治理屋的溝通；1.1初次直單位，在接受委托前，應(yīng)初

4、步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其相關(guān)特征，以及可能對(duì)覽證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和管理等其他事項(xiàng)。1.2連續(xù)審計(jì)單位，重點(diǎn)了解業(yè)務(wù)環(huán)境（與評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)）、使用標(biāo)準(zhǔn)（如相關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等）、責(zé)任方及其相關(guān)特片（民理體制、股權(quán)結(jié)構(gòu)、重要崗位管理人員等）是否變化。2、簽訂委托審計(jì)合同本所響應(yīng)委托方審計(jì)合同業(yè)務(wù)約定書樣本各條款，在審計(jì)

5、業(yè)務(wù)開(kāi)始前，與委托方簽訂委托審計(jì)合同。3、審計(jì)項(xiàng)目組的工作委派根據(jù)被審計(jì)單位所處行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，在本所在職注冊(cè)會(huì)師33人中選擇派熟悉行業(yè)特點(diǎn)，具有適當(dāng)素質(zhì)和專業(yè)勝任力的人員優(yōu)化組成審計(jì)項(xiàng)目組。本所法人代表直接參與各審計(jì)項(xiàng)目組的工作并負(fù)責(zé)審計(jì)質(zhì)量把關(guān)和進(jìn)度監(jiān)督。審計(jì)項(xiàng)目組的委派，一般情況下配備注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于34人，其中：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人1人，審計(jì)助理不少于3人。即直項(xiàng)目組一般情況下不少于67人。若審計(jì)

6、工作業(yè)務(wù)量大，可適當(dāng)增加項(xiàng)目組人員。若出現(xiàn)專業(yè)性特強(qiáng)的工作，禮帽人體情況，增派相關(guān)專家參與審計(jì)項(xiàng)目組。集團(tuán)公司審計(jì)項(xiàng)目組的委派，將視集團(tuán)公司本部及其子公司、分支機(jī)構(gòu)組成的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)單位數(shù)量、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，視需要確定委派審計(jì)項(xiàng)目組的個(gè)數(shù)，同時(shí)確定主審計(jì)項(xiàng)目組和協(xié)審項(xiàng)目組，主要項(xiàng)目負(fù)責(zé)審計(jì)集團(tuán)公司本部和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。六、制定總體審計(jì)策略1、確定審計(jì)業(yè)務(wù)特片，包括：1.1確定被審計(jì)單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、采用的會(huì)計(jì)雨季策和會(huì)計(jì)估計(jì)

7、及其變更；1.2、確定委托方對(duì)審計(jì)報(bào)告的特殊要求，如：比選評(píng)議件要求6條，審計(jì)報(bào)告要求提供5個(gè)方面的審計(jì)情況說(shuō)明；充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)處理等規(guī)定及其對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；對(duì)企業(yè)披露企業(yè)改革不充分或者不符合國(guó)家規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映；要求對(duì)被審計(jì)單位出具管理建議書，對(duì)注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的內(nèi)部控制重大缺陷，或雖健全但未全部執(zhí)行、或雖執(zhí)行但無(wú)效，以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作可能導(dǎo)致钷