企業(yè)直接稅稅收負擔指標設(shè)計及影響因素分析.pdf

1、《福布斯》雜志最新統(tǒng)計的2009年世界各國稅收痛苦指數(shù)報告中,簡單的將邊際稅率相加,結(jié)果是中國僅次于法國成為稅收痛苦程度第二高的國家。在世界銀行與普華永道聯(lián)合推出((Paying Taxes2009-The global picture》報告中,中國在181個經(jīng)濟體中排名第170位,綜合稅負率達79.9％。報告中所謂的企業(yè)總稅負率是否是我國企業(yè)實際稅收負擔?以何種指標衡量?筆者認為,從宏觀和微觀層面講,企業(yè)并未將間接稅稅負全部轉(zhuǎn)嫁,所以

2、報告中在計算企業(yè)實際微觀稅負時只考慮直接稅,間接稅并未構(gòu)成企業(yè)稅負這種觀點是不全面的。本文利用《Paying Taxes2009-The global picture》中衡量企業(yè)稅收負擔的方法,加以改動,設(shè)計出更適用于以財務(wù)信息為基礎(chǔ)的研究分析方法,也更適用于中國國情和中國企業(yè)會計核算制度的企業(yè)實際直接稅稅負衡量指標。運用這個衡量企業(yè)直接稅稅收負擔的指標,利用深圳證券公司132家上市公司2006-2009年度數(shù)據(jù),計算企業(yè)直接稅稅收負擔

3、,采用計量分析方法,檢驗影響企業(yè)直接稅稅負的宏觀和微觀因素是否顯著。統(tǒng)計結(jié)果顯示,我國大型企業(yè)直接稅稅收負擔確實較重,但主要原因為人工繳費負擔較重,而企業(yè)所得稅稅收負擔較輕;計量結(jié)果顯示行業(yè)、規(guī)模、盈利能力等因素對企業(yè)直接稅稅收負擔影響顯著。然后筆者又利用山東省17個地市175家法人制抽樣企業(yè)的數(shù)據(jù)計算不同規(guī)模企業(yè)的直接稅稅負,發(fā)現(xiàn)規(guī)模差異對企業(yè)直接稅稅負的影響是顯著的,并將統(tǒng)計結(jié)果與世界銀行報告結(jié)果和上市公司統(tǒng)計結(jié)果相比較,再次證明我

4、國企業(yè)直接稅稅負高是由人工繳費高引起的。全文結(jié)構(gòu)如下:第1章介紹本文的理論背景、政策背景及稅收負擔的相關(guān)概念,第2章介紹稅收負擔的衡量指標及影響稅收負擔因素的相關(guān)文獻,第3章簡單介紹世界銀行《Paying Taxes2009-The globalpicture》報告中是如何衡量企業(yè)稅負的,然后設(shè)計出更適用于中國企業(yè)實際財務(wù)數(shù)據(jù)的企業(yè)直接稅稅收負擔計算指標,第4章利用前文設(shè)計的企業(yè)直接稅稅負計算指標,抽取深市132家上市公司2006-20

5、09年數(shù)據(jù),對其進行統(tǒng)計計算,發(fā)現(xiàn)企業(yè)直接稅稅負高的主要原因是人工繳費水平高,并對直接稅稅負進行因素分析,第5章利用山東省17個地市175家不同規(guī)模企業(yè)的年度財務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析,發(fā)現(xiàn)不同規(guī)模企業(yè)直接稅稅負存在差異,并與世界銀行報告和第4章上市公司數(shù)據(jù)比較,再次驗證了企業(yè)直接稅稅負高的主要原因是由于人工繳費引起的這一結(jié)論,第6章根據(jù)前文的統(tǒng)計及計量分析結(jié)果提出相應(yīng)的政策建議,建議所得稅稅收優(yōu)惠政策應(yīng)強化產(chǎn)業(yè)差異和區(qū)域差異,降低社會保險繳