注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的根源與對(duì)策研究.pdf

1、本論文對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的根源和對(duì)策進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，對(duì)豐富和發(fā)展審計(jì)理論有著重要的意義，對(duì)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)實(shí)務(wù)水平有著借鑒和指導(dǎo)作用。從審計(jì)理論的構(gòu)成以及學(xué)科基礎(chǔ)來(lái)看，一方面，對(duì)審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的研究是審計(jì)理論的重要組成部分，而本論文通過(guò)對(duì)審計(jì)職業(yè)判斷偏誤進(jìn)行追根溯源式的系統(tǒng)分析，力圖克服以往研究中一些片面的、缺乏系統(tǒng)性的觀點(diǎn)，因而能夠?qū)徲?jì)理論體系的完善有所貢獻(xiàn)；另一方面，從行為決策理論的視角開(kāi)展對(duì)審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的研

2、究，有助于審計(jì)學(xué)科與其他學(xué)科的進(jìn)一步交叉融合，有助于拓展審計(jì)理論研究的學(xué)科基礎(chǔ)。從審計(jì)實(shí)務(wù)方面來(lái)看，審計(jì)職業(yè)判斷偏誤嚴(yán)重影響著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)職業(yè)判斷質(zhì)量，并進(jìn)而影響審計(jì)的整體質(zhì)量，因而規(guī)避審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的影響對(duì)于提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)實(shí)務(wù)水平具有重要意義。
　　 本論文在對(duì)審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的根源進(jìn)行系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)思路，進(jìn)而發(fā)揮理論指導(dǎo)實(shí)踐的作用，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中更好地應(yīng)用審計(jì)職業(yè)判斷，盡可能地規(guī)避

3、判斷偏誤影響，提升職業(yè)判斷能力。
　　 在文獻(xiàn)搜集整理階段，本論文對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的已有文獻(xiàn)進(jìn)行了較為系統(tǒng)的研究和分析。已有文獻(xiàn)中的研究成果為本論文的研究奠定了基礎(chǔ)，其不足之處亦為本論文指明了研究方向。通過(guò)文獻(xiàn)述評(píng)發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)外有關(guān)審計(jì)職業(yè)判斷偏誤影響因素的研究大多呈現(xiàn)出不夠全面、缺乏系統(tǒng)性的缺點(diǎn)，因而也就無(wú)法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服審計(jì)職業(yè)判斷偏誤提供全面、系統(tǒng)化的指導(dǎo)。針對(duì)以上研究中暴露出的不足，論文在尋求相關(guān)理論支撐的基

4、礎(chǔ)上，擬對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的根源與應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行系統(tǒng)分析。研究目的包括：一、構(gòu)建對(duì)審計(jì)職業(yè)判斷偏誤進(jìn)行根源分析的系統(tǒng)框架；二、基于上述分析框架，提出克服審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的系統(tǒng)思路。
　　 論文在閱讀分析大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，本著發(fā)現(xiàn)問(wèn)題--分析問(wèn)題--解決問(wèn)題的邏輯順序展開(kāi)，采取了規(guī)范分析的研究方法。
　　 論文第一部分界定了研究問(wèn)題的范圍以及研究目的，在上文已有闡述。
　　 論文第二部分對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)的研究成

5、果進(jìn)行了文獻(xiàn)述評(píng)，其中對(duì)國(guó)內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)分別從審計(jì)職業(yè)判斷的現(xiàn)狀、審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的影響因素和防治對(duì)策等三個(gè)方面進(jìn)行述評(píng)，對(duì)國(guó)外相關(guān)文獻(xiàn)分別從審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的影響因素和防治對(duì)策兩個(gè)方面進(jìn)行述評(píng)。
　　 論文第三部分深入剖析了研究審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的理論基礎(chǔ)-行為決策理論，對(duì)行為決策理論進(jìn)行了較為系統(tǒng)的闡釋，并分析了審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的研究與行為決策理論的內(nèi)在聯(lián)系，指出了行為決策理論對(duì)于審計(jì)職業(yè)判斷偏誤研究的適用性，由此構(gòu)建對(duì)審計(jì)職業(yè)判

6、斷偏誤進(jìn)行根源分析的系統(tǒng)框架。這一根源分析框架將審計(jì)職業(yè)判斷偏誤歸結(jié)于審計(jì)職業(yè)判斷的環(huán)境因素、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有限理性以及啟發(fā)法的應(yīng)用等三個(gè)系統(tǒng)相連的要素。
　　 論文第四部分對(duì)以上三個(gè)根源要素進(jìn)行了更為具體的闡述，分析了其對(duì)審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的影響，其中對(duì)審計(jì)職業(yè)判斷的環(huán)境因素分別從宏觀環(huán)境因素、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的環(huán)境因素以及被審計(jì)單位的環(huán)境因素等三個(gè)角度進(jìn)行了較為細(xì)致的闡述，對(duì)啟發(fā)法的應(yīng)用則分別從代表性啟發(fā)法、錨定與調(diào)整啟發(fā)法以及可得