增值稅轉(zhuǎn)型對江西制造業(yè)的影響研究.pdf

1、溫家寶總理2008年11月在召開國務(wù)院常務(wù)會議中指出,為擴大國內(nèi)需求,降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負擔(dān),促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式,決定自2009年1月1日起,在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。審議并原則通過《中華人民共和國增值稅暫行條例(修訂草案)》、《中華人民共和國消費稅暫行條例(修訂草案)》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例(修訂草案)》。江西省作為中部省份之一,此政策的出臺,對江西各行業(yè)的增值稅稅負負擔(dān)、

2、所得稅稅負負擔(dān)和固定資產(chǎn)投資等帶來不可避免的影響。本文借助經(jīng)濟學(xué)、稅收學(xué)、投資學(xué)等學(xué)科基本原理,運用定量研究和定性研究相結(jié)合、理論與江西實踐相結(jié)合,稅收政策與稅收管理相結(jié)合的研究方法,利用江西省23所上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù),建立模型,積極探索了增值稅轉(zhuǎn)型對江西制造業(yè)的稅負、固定資產(chǎn)投資等主要領(lǐng)域的影響。
　　 本文共分為四部分:
　　 第一部分,緒論。首先闡明了選題的背景和意義,然后在對國內(nèi)外相關(guān)研究文獻進行回顧和評價的基礎(chǔ)

3、上,針對江西省制造業(yè)的實際情況,構(gòu)建本文研究的方法與基本框架,并指出本文的創(chuàng)新與不足。
　　 第二部分,增值稅轉(zhuǎn)型前后對制造業(yè)企業(yè)影響的理論分析。在稅負方面,主要分析了增值稅轉(zhuǎn)型對制造業(yè)的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的稅負影響。在固定資產(chǎn)投資方面,從固定資產(chǎn)投資報酬率和風(fēng)險兩個角度來研究增值稅轉(zhuǎn)型對固定資產(chǎn)投資的影響。
　　 第三部分,增值稅轉(zhuǎn)型對制造業(yè)企業(yè)稅負及固定資產(chǎn)投資影響的實證研究。利用江西23

4、所上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù),定量地分析轉(zhuǎn)型對江西省制造業(yè)各行業(yè)的實際增值稅和實際所得稅的負稅影響,進而實證研究轉(zhuǎn)型對企業(yè)固定資產(chǎn)投資的影響。
　　 第四部分,增值稅轉(zhuǎn)型后實施過程中存在的問題及決策建議。結(jié)合前文分析說明增值稅轉(zhuǎn)型對江西可能產(chǎn)生的負面影響,比如不利于制造業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新的投入;制約了交通運輸?shù)刃袠I(yè)對經(jīng)濟的發(fā)展的推動作用;阻礙中小型企業(yè)的加速發(fā)展;“投資軟約束”會降低增值稅轉(zhuǎn)型的效果等,并提出一系列對策和建議。
　　

5、 本文認為,在增值稅稅負方面,增值稅轉(zhuǎn)型能減低制造業(yè)各行業(yè)的增值稅稅負負擔(dān)。降低幅度以資源加工制造業(yè)最為明顯,其次為機械電子制造業(yè),輕紡制造業(yè)屈居第三。但增值稅轉(zhuǎn)型具有滯后性,目前轉(zhuǎn)型時間不長,效果還沒有全部顯露。本文預(yù)測將來機械電子制造業(yè)和資源加工制造業(yè)應(yīng)該受益都很大。在所得稅稅負方面,理論上分析增值稅轉(zhuǎn)型會提高所得稅稅率,但在實證上增值稅轉(zhuǎn)型對江西制造業(yè)所得稅稅負影響并不顯著,可能原因有如下幾點:①轉(zhuǎn)型具有滯后性,有些影響因素還沒有

6、表現(xiàn)。②樣本容量有限,研究時間段的選擇不理想。本文選擇江西制造業(yè)的23所上市公司為研究對象,代表性非常有限。而且,由于轉(zhuǎn)型時間不長,本文只能選擇以半年為研究時間段,這顯然沒有以年為研究時間段好。③固定資產(chǎn)折舊不是影響企業(yè)應(yīng)納所得稅額的唯一因素。④企業(yè)的利潤總額還受非主觀因素的影響。⑤企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策在某種程度上抵消了增值稅轉(zhuǎn)型政策的效果。在固定資產(chǎn)投資方面,增值稅轉(zhuǎn)型促進企業(yè)固定資產(chǎn)的投資。實證分析,不管轉(zhuǎn)型前后,固定資產(chǎn)的投資受到