內部控制應用研究.pdf

1、2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部門聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內部控制配套指引》，旨在防范企業(yè)經營風險和管理風險。此次發(fā)布的配套指引，具體包括《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》、《企業(yè)內部控制審計指引》等共18項，連同2008年6月28日發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，一起構成中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系。證監(jiān)會將把上市公司內部控制建設情況納入上市公司日常監(jiān)管范圍；國資委要求中央企業(yè)要在貫徹執(zhí)行企業(yè)內部控制

2、規(guī)范方面做出表率；審計署將加強對被審單位內部控制的審計監(jiān)督。為確保企業(yè)內控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實施，五部門制定了實施時間表：自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行；自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎上，創(chuàng)業(yè)板和中小板上市公司擇機施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。自此我國企業(yè)對內部控制的重視得到了空前的提高，理論界對內部控制的研究熱情空前高漲。但是，不可否認的是許多企

3、業(yè)內部控制的完善程度遠遠達不到理論要求，資本市場舞弊案件仍層出不窮。本文正是在這種背景下，針對內部控制應用現(xiàn)狀及存在的問題進行研究，試圖找出內部控制失效的深層次原因并嘗試提出解決方案，使內部控制的理論更好的指導實踐，促進我國企業(yè)內部控制整體水平的提升，最終達到提高我國企業(yè)核心競爭力和抵抗風險的能力，使其更加從容地應對各種挑戰(zhàn)。
　　 本文從回顧內部控制理論發(fā)展的歷史出發(fā)，剖析我國企業(yè)內部控制薄弱的原因，指出以下因素導致我國企業(yè)內

4、部控制應用存在問題：第一是內部控制理論研究存在偏差，對實務的推動作用較為有限；第二是政府監(jiān)管標準尚存在欠缺，當前的內控規(guī)范中原則性的內容較多，操作性不強；第三是企業(yè)自身原因，管理者落后的內部控制觀念，公司企業(yè)不健全的治理結構，不完善的內控制度等問題都成為內部控制應用的障礙。通過上述分析，本文從理論研究、法律法規(guī)建設和企業(yè)自身完善三方面提出了解決我國企業(yè)內部控制存在問題的對策。最后通過以浙江富春江光電科技股份有限公司企業(yè)為藍本的案例分析，