2013年經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)財(cái)政稅收預(yù)習(xí)資料企業(yè)所得稅

1、2013年經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)財(cái)政稅收預(yù)習(xí)資料年經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)財(cái)政稅收預(yù)習(xí)資料企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試課程的相關(guān)重點(diǎn)，本文特別整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的重點(diǎn)考點(diǎn)，希望提前掌握，以備迎接2013年考試！企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅一、概述企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅，是針對(duì)整個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)征稅。對(duì)納稅人在一年納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他

2、所得減去成本、費(fèi)用、稅金、損失后的余額征收的一種稅，屬于收益類稅收的一種二、納稅人企業(yè)所得稅的納稅人，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。1、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。即：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)2、非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。三、稅率(一)法定稅率居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)

3、有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，法定稅率為20%。(二)優(yōu)惠稅率1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。四、計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則1

4、、權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則2、稅法優(yōu)先原則。(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式1、收入的金額能夠可靠計(jì)量2、交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定3、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠核算。六、稅前扣除(掌握)(一)稅前扣除的基本原則1、真實(shí)性、相關(guān)性和合理性原則2、區(qū)分收益性支出和資本性支出原則3、不征稅收入形成支出不得扣除原則4、不得重復(fù)扣除原則(二)稅前扣除的主要項(xiàng)目1、工資、薪金2、補(bǔ)充保險(xiǎn)(在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分)3、利息非金融企業(yè)向非

5、金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除。4、職工福利費(fèi)(不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分)5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(不超過(guò)工資薪金總額的2%部分)6、職工教育經(jīng)費(fèi)(不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除超過(guò)部

6、分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)(按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰)8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(不超過(guò)當(dāng)年銷售或營(yíng)業(yè)收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除)9、環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金10、境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用。11、公益性捐贈(zèng)支出(不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。(三)禁止稅前扣除的項(xiàng)目1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2、