2013年經(jīng)濟(jì)師考試初級財(cái)政稅收預(yù)習(xí)資料消費(fèi)稅制

1、2013年經(jīng)濟(jì)師考試初級財(cái)政稅收預(yù)習(xí)資料年經(jīng)濟(jì)師考試初級財(cái)政稅收預(yù)習(xí)資料消費(fèi)稅制消費(fèi)稅制為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年初級經(jīng)濟(jì)師考試課程的相關(guān)重點(diǎn)，本文特別整理初級經(jīng)濟(jì)師考試的重點(diǎn)考點(diǎn)，希望提前掌握，以備迎接2013年考試！消費(fèi)稅制消費(fèi)稅制一、消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅的特點(diǎn)：1、征稅項(xiàng)目具有選擇性2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性3、征收方法具有多樣性4、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性(表現(xiàn)為(1)不同的征稅項(xiàng)目稅負(fù)差異較大，對需要限制或控制消費(fèi)的消費(fèi)品規(guī)定較高的

2、稅率，體現(xiàn)特殊的調(diào)節(jié)目的(2)消費(fèi)稅往往同有關(guān)稅種配合實(shí)行加重或雙重調(diào)節(jié)，通常采取增值稅與消費(fèi)稅雙重調(diào)節(jié)的辦法，對某些需要特殊調(diào)節(jié)的消費(fèi)品或消費(fèi)行為在征收增值稅的同時(shí)，再征收一道消費(fèi)稅，形成一種特殊的對消費(fèi)品雙層次調(diào)節(jié)的稅收調(diào)節(jié)體系)5、消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。二、消費(fèi)稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。三、消費(fèi)稅的征收范圍1、煙2、酒及酒精3、化妝品4、貴重首飾及珠寶玉石5、鞭炮、焰火6、成品油7、汽車

3、輪胎8、摩托車9、小汽車10、高爾夫球及球具11、高檔手表12、游艇13、木制一次性筷子14、實(shí)木地板。四、消費(fèi)稅的稅率(一)消費(fèi)稅的稅率形式——比例稅率和定額稅率從高適用稅率的情形：(1)納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算的，按最高稅率征稅(2)納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。(二)適用稅率的特殊規(guī)定1、卷煙

4、的適用稅率(1)納稅人銷售的卷煙因放開銷售價(jià)格而經(jīng)常發(fā)生價(jià)格上下浮動的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征收類別和適用稅率。但銷售的卷煙有下列情形之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：銷售價(jià)格明顯偏低無正當(dāng)理由的無銷售價(jià)格的。(2)卷煙由于按裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。(3)納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。無同牌號的

5、，一律按照卷煙最高稅率征稅。(4)委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。無同牌號的，一律按照卷煙最高稅率征稅。(5)殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。(6)下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征稅率：白包卷煙手工卷煙未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。(7)卷煙分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局確定。2、酒的適用稅率(1)外購酒精生產(chǎn)的白

6、酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。無法確定酒精所用原料的，一律按糧食白酒稅率征稅。(2)外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，從高確定稅率征稅。(3)以外購白酒加漿降度，或外購散酒裝瓶出售，以及外購白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。無法確定酒精所用原料的，一律按糧食白酒稅率征稅。(4)對外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒是稅率征稅。(5)對用糧食、薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律