績(jī)效審計(jì)期末復(fù)習(xí)

1、審計(jì)的分類：審計(jì)的分類：從概念上說(shuō)，審計(jì)可分為兩個(gè)基本類型：1、審計(jì)人員核實(shí)別人提供的信息（核查式審計(jì)）核查式審計(jì)的目的是對(duì)他人提供的信息的可靠性表達(dá)一定程度的保證，形式有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合同審計(jì)，關(guān)注的是核查財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息。2、自己編發(fā)信息（開發(fā)信息）根據(jù)已有的原始數(shù)據(jù)開發(fā)新信息，對(duì)潛在數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性承擔(dān)責(zé)任，并向使用者保證信息是可靠的，主要涉及非財(cái)務(wù)信息。在這個(gè)框架下，審計(jì)準(zhǔn)則和文獻(xiàn)把審計(jì)分為多種類型：?《美國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則》將審計(jì)分

2、為：財(cái)務(wù)審計(jì)、鑒證業(yè)務(wù)和績(jī)效審計(jì)?《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》將審計(jì)分為：財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性、對(duì)法律、法規(guī)以及合同的遵守情況、資產(chǎn)的安全、運(yùn)營(yíng)的效率和效果?《績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則》將績(jī)效審計(jì)分為：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性?世界審計(jì)組織準(zhǔn)則將審計(jì)分為兩大類：1、第一層分類是將審計(jì)分為合規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)2、第二層分類是將績(jī)效審計(jì)分為：經(jīng)濟(jì)型審計(jì)、效率性審計(jì)和效果性審計(jì)。傳統(tǒng)型審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要素：傳統(tǒng)型審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要素：?狀況：實(shí)際狀況或績(jī)效；

3、實(shí)際績(jī)效與應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的程度。與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，審計(jì)人員可能會(huì)發(fā)現(xiàn)三種可能的狀況：一是狀況滿足或達(dá)到了標(biāo)準(zhǔn)，而是狀況沒有滿足或達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，三是狀況部分滿足或達(dá)到了標(biāo)準(zhǔn)。?標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)該的、期望的或是可能的；對(duì)實(shí)際績(jī)效的充分性進(jìn)行評(píng)價(jià)的尺度標(biāo)準(zhǔn)可來(lái)源于法律和法規(guī)、被審計(jì)單位、外部機(jī)構(gòu)、工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、公認(rèn)做法和行業(yè)標(biāo)桿、服務(wù)對(duì)象?效果：審計(jì)過(guò)程中認(rèn)定的由狀況（良好績(jī)效或不佳績(jī)效）導(dǎo)致的后果效果可以用實(shí)際或潛在的后果來(lái)衡量。后果可以

4、用負(fù)數(shù)表示，也可以用正數(shù)表示。后果會(huì)影響的三個(gè)主要的群體：1、納稅人2、接受服務(wù)的人3、服務(wù)交付機(jī)構(gòu)及其員工?原因：產(chǎn)生狀況的原因是什么；產(chǎn)生良好績(jī)效或低下績(jī)效的原因是內(nèi)部原因有兩種：（1）直接原因（2）根本原因或潛在原因——因管理層的作為或不作為而導(dǎo)致某種狀況影響性審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要素：影響性審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要素：?實(shí)施項(xiàng)目的狀況：經(jīng)過(guò)計(jì)量或評(píng)價(jià)的實(shí)施項(xiàng)目帶來(lái)的績(jī)效水平是審計(jì)人員用來(lái)描述審計(jì)證據(jù)的術(shù)語(yǔ)，以確定在實(shí)施項(xiàng)目一定時(shí)間后實(shí)際達(dá)到的績(jī)效水平

5、?未實(shí)施項(xiàng)目的狀況：對(duì)未實(shí)施項(xiàng)目的績(jī)效水平的估計(jì)也是審計(jì)人員用來(lái)描述審計(jì)證據(jù)的術(shù)語(yǔ)，以分析如果沒有實(shí)施項(xiàng)目實(shí)際可能達(dá)到的績(jī)效水平?效果：實(shí)施項(xiàng)目帶來(lái)的收益1.使所有問(wèn)題不具有威脅性2.提供范圍足夠大的答案選擇以便受訪者能充分地表達(dá)其對(duì)每個(gè)問(wèn)題的看法3.在收到答案后，針對(duì)每位受訪者對(duì)不同問(wèn)題的答案檢查其一致性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法如何運(yùn)用1.確定可審計(jì)單位可審計(jì)單位可以是項(xiàng)目、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、職能，也可以是活動(dòng)，確定可審計(jì)對(duì)象的工作分為三

6、步：1.列出審計(jì)范圍內(nèi)的所有組織2.列出可審計(jì)單位開展的項(xiàng)目3.根據(jù)規(guī)模的大小對(duì)可審計(jì)單位進(jìn)行劃分2.確定選擇要素審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)常采用的選擇要素有：財(cái)務(wù)重要性、公眾意見、已知的問(wèn)題或錯(cuò)誤、管理層關(guān)心的問(wèn)題、近期審計(jì)覆蓋面等3.確定各選擇要素的權(quán)重在決定每個(gè)選擇要素的權(quán)重時(shí)可以：（1）用數(shù)字表示（2）用百分比表示4.確定各選擇要素的打分尺度從數(shù)量上計(jì)量并表達(dá)風(fēng)險(xiǎn)和重要性的打分尺度包括數(shù)字尺度和描述性尺度5.搜集各選擇要素的有關(guān)數(shù)據(jù)常用的信息來(lái)

7、源有預(yù)算、長(zhǎng)期規(guī)劃、績(jī)效報(bào)告、控制的自我評(píng)估、內(nèi)外部報(bào)告及研究成果、新聞報(bào)道以及審計(jì)報(bào)告。6.對(duì)可審計(jì)單位打分并計(jì)算最終得分7.選擇審計(jì)項(xiàng)目并排列優(yōu)先順序第一項(xiàng)任務(wù)是根據(jù)各可審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)總分按從高到低的順序?qū)ζ溥M(jìn)行排列。第二項(xiàng)任務(wù)是必須運(yùn)用職業(yè)判斷做出選擇。審前調(diào)查的目的：審前調(diào)查的目的：1.為下一步的審計(jì)確定目標(biāo)2.選擇審計(jì)范圍和方式來(lái)達(dá)到目標(biāo)要求3.了解審計(jì)中涉及的活動(dòng)4.確定重要的領(lǐng)域和審計(jì)重點(diǎn)5.獲取實(shí)施審計(jì)時(shí)所需的信息6.決

8、定是否有進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)的必要7.調(diào)查結(jié)果用于審計(jì)計(jì)劃的后兩個(gè)階段，為編制審計(jì)計(jì)劃和撰寫報(bào)告提供指引8.審前調(diào)查是一種有效的工具，可以幫助審計(jì)人員決定怎樣有效地利用有限的審計(jì)資源，并使之發(fā)揮最大的作用9.審計(jì)人員從調(diào)查中獲取的信息可以節(jié)省詳細(xì)審計(jì)所需要的時(shí)間10.在審前調(diào)查中，審計(jì)人員還可以對(duì)以后的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容形成一個(gè)初步的構(gòu)思11.審前調(diào)查是幫助確認(rèn)具體審計(jì)范圍并取得計(jì)劃所需信息的有效方法。調(diào)查可以提供管理財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和評(píng)估、匯報(bào)績(jī)效所需