企業(yè)資本保全及其會計模式選擇的研究.pdf

1、在市場經(jīng)濟(jì)及現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)作為獨立經(jīng)濟(jì)實體，必須在資本保全基礎(chǔ)上實現(xiàn)資本最大增值是企業(yè)的目標(biāo)，是歷史的必然。會計上，資本保全實際上是所有者權(quán)益的保全，它要求企業(yè)必須在資本得到維護(hù)或成本得以補(bǔ)償后才能確認(rèn)收益。不同的資本保全概念與會計模式的選擇密切相關(guān)，它們的組合取決于會計信息使用者的需要和通貨膨脹的強(qiáng)度兩個因素。本文在進(jìn)行了大量資料收集、整理及研究的基礎(chǔ)上，對我國企業(yè)采用資本保全的歷史必然性，資本保全與會計模式以及構(gòu)建適合我國企業(yè)

2、資本保全會計模式的設(shè)想進(jìn)行了比較系統(tǒng)深入的研究。全文共分為四部分。 第一部分：就我國企業(yè)所處的宏、微觀環(huán)境及相應(yīng)會計改革的分析，論述了在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)以資本保全為基本目標(biāo)，是歷史的必然；現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，為企業(yè)體現(xiàn)資本保全提供了最佳微觀環(huán)境；會計改革中資本金制度的建立又為資本保全的實現(xiàn)提供了保證；現(xiàn)有傳統(tǒng)資本保全理論內(nèi)涵狹窄、企業(yè)資本保全中會計原則上存在的問題，這些具體表現(xiàn)顯露出現(xiàn)有傳統(tǒng)資本保全觀局限。由此論證了我國企業(yè)

3、采用資本保全的必然性。 第二部分：就如何認(rèn)識資本保全及相應(yīng)的會計模式選擇，首先從資本的認(rèn)識入手，詳細(xì)論證了資本保全理論，并在資本保全理論基礎(chǔ)上重點分析了資本保全概念與會計模式的選擇及應(yīng)用。其目的旨在明確：第一，資本內(nèi)涵是質(zhì)和量的統(tǒng)一，在會計上資本保全中的資本意指所有者(股東)權(quán)益，并將資本界定為財務(wù)資本和實物資本，企業(yè)對資本概念的選擇取決與財務(wù)報表使用者的需要。第二，資本保全理論從三個方面進(jìn)行闡述：(1)就資本保全定性定量的分析

4、，提出兩種資本保全觀念和由兩種計量單位的組合形成四種不同的資本保全，即名義財務(wù)資本保全、一般購買力財務(wù)資本保全、名義實物資本保全和一般購買力實物資本保全；(2)通過對資本保全與資產(chǎn)計量、收益確定的關(guān)系分析，提出資本是否得以保全取決于資產(chǎn)的正確計量，收益的確定要以資本保全為前提條件；(3)分析了資本保全對會計原則、會計方法的影響，認(rèn)為資本保全貫穿于會計確認(rèn)、計量的會計原則和會計方法之中。第三，在對未計量的知識資本保全以及資本風(fēng)險保全的分析

5、中，討論人力資本保全、其與財務(wù)資本保全、實物資本保全的關(guān)系以及企業(yè)資本營運中的資本風(fēng)險保全。第四，資本保全概念與計量模式的選擇密切相關(guān)，分析了財務(wù)資本保全概念下的“歷史成本/名義貨幣”、“歷史成本/不變購買力”和實物資本保全概念下的“現(xiàn)行成本/名義貨幣”、“現(xiàn)行成本/不變購買力”四種會計模式，以及人力資本保全、資本風(fēng)險保全概念下計量模式的選擇。第五，通過資本保全計量模式選擇在XX企業(yè)中的應(yīng)用與比較，分析四種會計模式在財務(wù)編制的應(yīng)用和它們

6、的異同之處第六，國外對資本保全會計模式的應(yīng)用概況分析，歸納對我國的借鑒意義。 第三部分：從我國企業(yè)財務(wù)報表使用者的需要及客觀現(xiàn)實的分析，提出我國企業(yè)應(yīng)該選擇資本的財務(wù)概念。進(jìn)而通過對會計信息使用者的需要和通貨膨脹強(qiáng)度兩因素的研究，提出會計信息的相關(guān)性和可靠性，適合我國企業(yè)的資本保全會計模式是以“歷史成本/名義貨幣”的會計模式為主的混合模式。從國外經(jīng)驗的借鑒中，對我國企業(yè)資本保全會計模式的建立得出啟示。 第四部分：將資本保