岳麓山公司審計案例

1、岳麓山公司審計案例岳麓山公司審計案例一、案例背景(一)公司情況岳麓山公司是一家從事中西藥研制、生產及銷售的上市公司，旗下有一家中外合資子公司——A公司。A公司于203年10月成立，岳麓山公司及另一股東分別持有A公司60％和40％的股權。岳麓山公司將A公司納入合并財務報表范圍。207年度岳麓山公司和A公司簡要(合并)資產負債表、(合并)利潤表如下：金額單位：人民幣萬元此外，A公司207年度營業(yè)收入較上年度增長28718萬元，營業(yè)成本增長1

2、2822萬元，管理費用增長2771萬元，銷售費用增長10247萬元，利潤總額增長3522萬元；207年年末預提費用余額為3199萬元，較上年末增加2388萬元。岳麓山公司聘請湘江會計師事務所為其提供20x7年度財務報表審計服務。湘江會計師事務所白202年起已連續(xù)5年為岳麓山公司提供年度財務報表審計服務。A公司在設立時聘請了另外一家具有證券期貨從業(yè)資格的會計師事務所(以下簡稱甲所)進行驗資，成立后也一直聘請甲所提供年度財務報表審計服務。(

3、二)注冊會計師實施的主要審計程序注冊會計師在取得A公司財務撤表時，已發(fā)現該公司財務信息對岳麓山公司整體財務信息的重要性。作為主審注冊會計師，湘江會計師事務所曾通過岳麓山公司要求對A公司財務報表實施追加審計程序，但A公司以其財務報表已經聘請甲所審計為由予以拒絕。另外，湘江會計師事務所對岳麓山公司的外勤審計時間與甲所對A公司的外勤審計時間并不同步。在這種情況下，湘江會計師事務所的注冊會計師采取了以下做法：1負責各具體報表項目的業(yè)務人員在外勤

4、審計中發(fā)現問題時，直接與甲所的項目負責人進行電話溝通；②需要特別考慮的審計領域；③計劃的重要性水平；④以前年度重大事項；⑤已識別的重大錯報。(2)在審計實施階段，應當安排統(tǒng)一的溝通人員以恰當的周期、專業(yè)的方式與甲所安排的溝通人員進行溝通。在本案例中，湘江會計師事務所選擇的非專人溝通、不同層級人員溝通能力的差異、頻繁打擾、電話溝通的隨意性和缺少溝通記錄等一系列做法，都會明顯降低溝通的成效。(3)在審計報告階段，甲所項目負責人要求湘江會計師

5、事務所出具正式的t商請配合函”，并要求列明擬討論的問題和擬調閱的工作底稿這種做法符合會計師事務所質量控制準則的要求。湘江會計師事務所將其理解為“推諉之舉”是不恰當的，在此不當理解的基礎上主動終止與甲所的溝通也是不恰當的。(4)湘江會計師事務所在未取得進一步資料并履行相應審計程序的情況下，直接利用甲所的審計工作是不恰當的。特別地，A公司20x7年度報表的諸多項目發(fā)生了重大波動，且甲所對一些項目還提出了重大的審計調整，這些波動和錯報的性質及

6、潛在影響如何，有必要實施進一步的審計程序。3針對思考題3，教師可從以下方面引導學員展開討論：(1)對于投資控股型或類似企業(yè)集團，集團公司本部或母公司通常只履行管理職能。在此情況下，僅僅審計集團公司本部或母公司的注冊會計師沒有考慮是否足以擔當主審注冊會計師，而對集團公司合并報表發(fā)表了審計意見；(2)無論是對子公司、合資公司還是聯營公司，主審注冊會計師僅僅依據取得的其他注冊會計師出具的審計報告，在不履行任何審計程序的情況下，對集團公司合并報

7、表發(fā)表了審計意見；(3)主審注冊會計師認為組成部分的財務信息很重要，因此擬利用其他注冊會計師的工作或擬對組成部分實施追加程序，但被審計單位出于降低審計成本或其他不良動機予以拒絕。主審注冊會計師沒有與治理層和管理層就其審計范圍受限進行溝通，仍出具了標準無保留意見審計報告；(4)主審注冊會計師在參與其他注冊會計師T作、與其他注冊會計師進行溝通時，沒有按照相關執(zhí)業(yè)準則和指南進行詳盡計劃和統(tǒng)籌安排，從而導致雙方無法配合，或雖能勉強配合，但效率不

8、高或效果不好；(5)只是形式上執(zhí)行準則，而沒有考慮其他注冊會計師的專業(yè)勝任能力、其他注冊會計師對組成部分實施的審計程序及其結果、其他注冊會計師出具非標準審計報告事項的性質和重要程度等。4本案例的實際背景(可在案例討論后進行交待，但不提倡在案例討論之前或過程中直接告知學員)：由于湘江會計師事務所缺少溝通規(guī)劃，在外勤審計中也沒有注意溝通方式，甲所項目負責人在最初的兩星期內還能詳細地一一解答主審注冊會計師的提問，但隨后終于不再耐煩，只能禮貌地