竣工決算審計案例9

1、工程項目竣工決算審計案例,目錄,二、審計主要內容,四、目前竣工決算審計需要 規(guī)范和解決的幾個問題,,,,一、概述,三、竣工決算的審前調查,一、概述,竣工決算審計是唯一進入到建設程序中的一項程序性的工作。,,特殊性,一、概述,在項目已經竣工投產，建設單位已經完成項目的竣工決算，并進行了初步的竣工驗收以后，在進行正式的竣工驗收前。,在建設程序中位置,一、概述,有關法規(guī)和制度有強制性的規(guī)定，不經審計不得進行竣工驗收。審計報告是竣工驗收

2、的重要依據(jù)性文件。,強制性,目錄,二、審計主要內容,四、目前竣工決算審計需要 規(guī)范和解決的幾個問題,,,,一、概述,三、竣工決算的審前調查,二、審計主要內容,●　審查建設程序的履行情況●　核準、核實建設投資●　盤點交付使用資產●　評價建設效果：工期、生產能力、建設過程的各項資源利用,目錄,二、審計主要內容,四、目前竣工決算審計需要 規(guī)范和解決的幾個問題,,,,一、概述,三、竣工決算的審前調查,三、竣工決算的審前調查

3、,●　審查竣工決算審計條件的具備情況●　布置審計的有關工作●　明確應提供的審計資料●　落實并明確審計條件具備的時限●　提出竣工決算實施的有關意見,1、內容,竣工決算審計前應完成的建設程序 竣工決算審計應提供的審計資料,【資料】,2、方法,三、竣工決算的審前調查,兩條途徑,某工程竣工決算審前調查的有關內容 “根據(jù)建設程序，工程竣工決算審計是在工程竣工并投入運行、完成竣工決算和進行工程預驗收后，在正式竣工驗收前必須進

4、行的一項重要工作。據(jù)此，本次調查是按進行竣工決算審計必須履行完成的建設程序，以及必須提供的審計資料這兩條線索展開的。對審計調查時未完成的主要工作和不具備條件的審計資料，要求建設單位逐項制定出完成的時間計劃，并作出保證按計劃完成的承諾。審計調查時，未完成的主要工作及其建設單位承諾的完成時間如下表：,三、竣工決算的審前調查【資料】,三、竣工決算的審前調查【資料】,,對于審計調查時，根據(jù)建設項目竣工決算審計要求列出的竣工決算報表等全部22項審

5、計資料，建設單位均承諾在7月底前收集、整理完成，并隨時可向審計完整地提供?！?三、竣工決算的審前調查【資料】,集竣工決算審計的主要內容審計開始提供給審計組審計抽查核實表中填報內容,【表格式樣】,三、竣工決算的審前調查【資料】,布置五張表格,建設工程設計生產能力與建成實際生產能力對比分析表（附表一）,注：表內填寫數(shù)字時，要同時填寫相應的單位。,三、竣工決算的審前調查【資料】,工程建設其它費用概算執(zhí)行情況(附表二),三、竣工決算的審前調

6、查【資料】,三、竣工決算的審前調查【資料】,建設項目建安工程費、設備費概算執(zhí)行情況（附表三）,注：表中“一”填列單項工程名稱，以概算所列單元為準；“1”填列單位工程名稱，以概算所列的單位工程為準；“⑴”填列合同工程名稱和結算工程名稱,三、竣工決算的審前調查【資料】,建設項目收入統(tǒng)計表（附表四）,三、竣工決算的審前調查【資料】,注 1、報廢工程變賣收入包括工程拆除物的變賣收入；已列入工程成本，后因各種原因變更、改建等拆除、剩余設備材料的

7、賣出收入等?！　?2、工程罰沒收入包括建設單位對設計、施工、監(jiān)理、物資供應等單位因工期、質量、安全等原因的罰款收入；對有關單位竣工資料、結算遲報及結算核減率超標等原因的罰款收入。 。 3、其它收入包括建設單位收取有關單位的水電費差及工程貸款利息差等,三、竣工決算的審前調查【資料】,建設項目備用物資、工程剩余物資統(tǒng)計表（附表五）,三、竣工決算的審前調查【資料】,目錄,二、審計主要內容,四、目前竣工決算審計需要 規(guī)范和

8、解決的幾個問題,,,,一、概述,三、竣工決算的審前調查,四、目前竣工決算審計需要 規(guī)范和解決的幾個問題,●　工程結算100%審計●　審計內容面面俱到●　為了查問題而審計●　審計時間很長,問題,●　審計資源有限，竣工決算審 計不能覆蓋到全部建設項目●　造成建設單位的反感●　延緩建設進程,影響,●　工程結算審計宜抽樣，比例不宜過高●　審計內容以核定投資、盤點資產為主，在其中發(fā)現(xiàn)問題●　對工程竣工決算審計應盡

9、量100%覆蓋，以提高工程結算審計的總量●　審計內容設計成表格的形式，事先要求建設管理單位填報●　審計時間不宜過長,,,對策,●　工程質量審計應以質檢部門評定的質量等級和認定的質量事故等級為準●　原規(guī)范中的投資效益評價不符合目前的實際，可以建設效果評價代替●　審計條件不具備時盡量不要開始審計,1、報告格式化的優(yōu)點●　完成投資的結論性文件，便于有關單位和部門使用●　竣工驗收的重要依據(jù)性文件，便于竣工驗收時使用●　簡潔、明了、

10、直觀，標準化的需要●　保證報告內容的完整性,（1）基本情況 主要內容 工程概況、建設單位、主要施工單位、計劃投資、投資主體、投資來源、建設程序的履行情況、審計的主要內容、投資的審計調整明細 要求 簡潔明了，包涵的信息量大,化肥擴建工程是在原建化肥廠已征空地上建設的，占地24.8×104 m2，設計生產能力為20×104噸/年合成氨和34×104噸/年尿素。工程由合成氨、尿素兩套

11、主要裝置和水處理、空分、循環(huán)水、主配電等公用配套工程組成，分為7個設計單元。合成氨、尿素裝置的專利及核心設備由國外引進。原批準的概算總投資為143,522.72萬元。工程由A油田分公司進行建設。工程施工主要由甲建設公司和乙建設公司承擔。目前，投資主體撥到A油田分公司的建設資金是130,724萬元，A油田分公司撥給項目的建設資金為110,281.42萬元。工程主要建設程序履行情況如下：,,推薦格式樣本,按照工程竣工決算審計規(guī)范的規(guī)定，審計

12、在可進行的范圍內，對建設項目的投資及概算執(zhí)行情況、建設成本、收入及項目結余資金、交付使用資產、竣工決算報表、建設程序執(zhí)行情況及投資效果等內容進行了抽查審計。審計后，報審投資由119,897.84萬元，調整到116,879.93萬元，審減3,017.91萬元。其中抽查建安工程費12,696.84萬元，審減221.33萬元，工程結算審減率為1.74%。各項工程費用審計情況如下：,（2）投資完成及概算執(zhí)行情況 主要內容●　

13、總投資及各分項投資的節(jié)超額（列表說明）●　投資節(jié)超的原因分析●　建設資金的到位和占用情況●　審計時未結算投資的金額及明細【推薦的格式】,經審計，初步認定完成投資116,879.93萬元，與概算投資143,522.72萬元相比，節(jié)余約26,642.79萬元。截止審計時，建設資金已發(fā)生103,639.73萬元，按本次審計初步認定的投資金額，還須發(fā)生13,240.20萬元。各項投資實際支出與概算金額對照如下：,顯然，工程的投資節(jié)余主

14、要是由設備購置費、建安工程費、貸款利息和工程造價調整預備費等工程費用形成的。根據(jù)審計調查與分析判斷，認為投資節(jié)余主要原因有：一是工程項目管理處強化工程建設管理，對工程項目施工及主要設備的采購均采用了招投標制，并充分發(fā)揮工程監(jiān)理專業(yè)化的優(yōu)勢，注重對主要裝置施工方案技術經濟的論證，優(yōu)化施工方案，有效地降低了施工成本和設備購置費；,二是概算中的建設期貸款利息是按全部投資從銀行貸款計算的，而實際上，工程投資全部為投資主體撥入，只按規(guī)定計算了部分

15、利息，因此，建設期貸款利息有所節(jié)余；三是工程初設概算的編制期在96—97年，當時物價水平較高，而在工程設備、材料的主要采購期，物價水平有所回落，特別在當時國內主要設備生產廠家的經營狀況正處于低糜期，其產品的報價自然較低。,因此，在建設過程中不僅概算中的全部工程造價預備費沒有發(fā)生，而且主要設備的采購價格也普遍低于概算價。當然，在項目建設過程中，由于項目管理處人員超編，生產工人在項目開工前2年就開始進廠，以及裝置試生產時間較長等原因，致使建

16、設單位管理費、聯(lián)合試運轉費等部分工程費用超過概算金額，加大了其它費用在工程投資中的比重。,到審計時，建設項目資金由A油田分公司撥到位的共110,281.42萬元，建設項目資金占用116,879.93萬元，少撥資金6,598.51萬元，詳見下表：,需要說明的是，在審計時仍有部分工程結算和裝置的易損備品備件，以及工程仍需支出的費用沒有結算，審計已根據(jù)項目管理處提供的預進項目明細和A油田分公司計劃投資批復文件，進行了審計分析和估計，并已列入完

17、成投資中。預進的項目及其投資金額如下：,（3）審計主要發(fā)現(xiàn)　　問題揭示必須有理有據(jù)，并要有必要的說明?！　　　纠印?項目管理機構人員超編，建設單位管理費等支出超過概算金額。 按照工程項目管理處1996年申報甲級項目管理機構的有關文件，項目管理機構的編制為7個科室，共47人。而實際上，在項目建設的1996—2002年中，項目管理機構的平均人數(shù)為73人，超過定編人數(shù)26人。同時，項目生產工人也在工程開工前兩年就開始陸續(xù)提前進廠

18、，進一步增大了項目的開支。經審計，項目中與人員有關的投資支出達3,269.15萬元，占建設單位管理費和提前進廠費的54.15%。,按規(guī)定，建設單位管理費是一項待攤投資，它不直接形成資產，其發(fā)生額占全部完成投資的比重，會直接影響工程項目實體的投資效益。因此，工程項目中人力資源使用的不甚合理，增大了工程投資，影響了工程的投資效益。,（4）審計處理意見和建議●　審計處理意見要實事求是，從實際出發(fā)，不提過分或做不到的意見●　審計建議要有層次

19、，科學而切實可行,（5）審計評價及結論●　內容以總結項目管理的特點和經驗為主，平常的做法不寫●　要作出是否可以進行竣工驗收的審計結論●　建設效果的評價可在該部分寫●　有理有據(jù)，實事求是●　注意審計的謹慎性職業(yè)特點，不用宣傳性的言辭【例子】,審計認為，在石化廠化肥擴建工程建設過程中，A油田分公司項目管理處能嚴格履行建設項目規(guī)定程序，保證了工程項目各類審批手續(xù)、資料的完整齊全，及建設活動的合規(guī)、合法。在項目實施階段，工程全面實行

20、了內部法人制、招投標制、工程監(jiān)理制，嚴格按規(guī)定程序和權限行事，對建設投資做到精打細算，嚴格把關，有力地保證了投資、進度、質量三大控制目標的實現(xiàn)：建設投資比概算節(jié)余2億多元；工程從1999年9月全面開工，到2001年8月全面竣工，施工只用了近2年時間，比計劃提前2個月，并于2001年11月，打通全部流程，產出合格尿素和合成氨，實現(xiàn)了一次試車成功的目標；,五、審計評價及結論,工程質量經質量監(jiān)督站檢查評定，90個單位工程、7個單項工程合格率為

21、100%，優(yōu)良率為89.9%，建設項目工程質量達到設計標準和質量預控目標。但是，A油田分公司在項目試車成功后的試生產期，由于多方面原因，裝置運行不甚平穩(wěn)，多次停車處理運行中出現(xiàn)的問題，造成聯(lián)合試運轉費超過概算達3,969.08萬元，增大了投資支出。另外，由于在項目建設期間人力資源使用效率不高，加上因項目審批等原因，建設周期較長，使建設單位管理費支出超過概算2,859.08萬元，增大了工程間接投資的比重，影響了項目投資的效益。同時，審計還

22、發(fā)現(xiàn)個別項目存在超概算建設的問題。,五、審計評價及結論,經A油田分公司有關部門認定，經過近一年的試車運行，到2002年10月，澤普石化廠化肥擴建工程已經基本調試正常，生產趨于穩(wěn)定。由于審計時，裝置運行剛剛趨于平穩(wěn)，有關部門還未對裝置的實際生產能力進行考核，在沒有得到有關生產考核資料的情況下，審計會同A油田分公司項目管理處對裝置試車成功到第一次因故停車及最近一次投產到審計時止的裝置生產能力進行了考核統(tǒng)計，以供參考，結果如下：（略）,五、審