竣工財務決算審計內(nèi)容與重點

1、投資項目竣工財務決算審計內(nèi)容與重點投資項目竣工財務決算審計內(nèi)容與重點（一）工程立項及前期費用審計1、審核基本建設程序執(zhí)行情況。現(xiàn)行基本建設前期工作程序包括：項目建議書、可行性研究報告、初步設計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉入下一環(huán)節(jié)。審計要審核基建工程開工前的項目立項、可行性研究、初步設計、概算、項目報建及開工等各項審批手續(xù)是否完備、合法。2、可行性研究報告的審查。一是審查對所提出的項目背景是否真實，建設條件能否落

2、實，可行性研究內(nèi)容是否齊全，深度能否達到規(guī)定的要求并滿足設計需要。二是審查承擔可行性研究的單位是否具備相應的資格，對項目論證是否充分，可行性研究報告的審核批準是否嚴格遵守審批程序。三是審查可行性研究中的技術論證、經(jīng)濟論證、財務投資方案是否切實可行。3、審核設計內(nèi)容是否符合可行性研究批復的要求，建設項目的建設規(guī)模和實際標準是否與可行性研究報告文件相符，有無超規(guī)模、超標準問題。4、審核是否具有相應資質的設計單位，根據(jù)批準的可行性研究報告，編

3、制初步設計文件及相應的初步設計概算，審核初步設計概算的報批手續(xù)。審核設計概算的范圍是否與批復相符，是否符合國家規(guī)定的編制辦法、定額和標準。初步設計經(jīng)批準后，設計概算即為工程投資的最高限額，未經(jīng)批準，不得隨意突破。5、審核征地拆遷補償費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關規(guī)定；“三通一平”等相關基礎性設施的支出是否真實、合法。（二）工程招投標審計1、工程、設備是否經(jīng)過招投標，有關招投標文件、記錄是否完備、合法，是否符合有關程序進行審核：

4、招標文件是否經(jīng)過審查；招標監(jiān)督過程是否符合規(guī)定；工程標底是否經(jīng)過有關部門審批；開標、評標工作是否符合招標投標法及銅陵市政府有關規(guī)定等。2、如果有甲方直接分包的項目，對分包隊伍是否經(jīng)過比選進行審核。分包隊伍的選擇也應實行招投標，對其施工能力和報價按照招投標程序進行確定。（三）合同審計1、審核建設項目是否全面推行合同制。審計進點后簽訂的合同，在合同簽定之前要對合同草本進行審核，審核經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真實性、全面性、嚴謹性。2、對審計進點

5、前已簽訂的合同，審核所定施工合同或協(xié)議書中的責權利、質量、工期、取費、撥付款辦法、獎懲、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符。根據(jù)審核情況出具管理建議書。3、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核，對分包合同簽定條款的合規(guī)合理性進行審核。4、審核與設計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。（四）工程監(jiān)理的審計。審查監(jiān)理單位資質的真實性和合法性；審查

6、有無項目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細則；審查項目建設監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理；是否加強現(xiàn)場監(jiān)理和實施跟蹤監(jiān)管；對工作失誤或弄虛作假造成損失的，要會同有關部門給予必要的處理處罰。（五）建設項目的竣工決算進行審計。審核竣工決算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準確、合規(guī)；建設項目概預算最終執(zhí)行情況如何。主要包括：照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確；同一機構管理的不同建設項目之

7、間是否有成本混淆情況；建設收入來源的合法性、準確性，分配和使用的正確性；往來款項的真實性、合法性；建設項目交付使用資產(chǎn)核算情況；有無“賬外賬”等違紀情況。16、審查建設項目稅、費計繳情況，審查建設單位是否按照國家規(guī)定及時、足額地計提、代扣和繳納各種稅、費。17、審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付

8、使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉移投資等問題；轉移投資、應核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。18、審查建設項目執(zhí)行環(huán)境保護法規(guī)、政策情況，重點審查建設項目設計、施工各個環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家有關環(huán)境保護的法規(guī)和政策，環(huán)境治理項目是否和項目建設同步進行。（七）項目績效審計政府性投資建設項

9、目基本是非經(jīng)營性項目不以盈利為目的，主要是為社會公眾提供公益性服務。所以，衡量其績效就不能只看其自身的經(jīng)濟效益，更應該注重其滿足社會共同需要的優(yōu)劣程度及推動國民經(jīng)濟和社會事業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的效果，應從宏觀效益、社會效益及生態(tài)效益方面來評價項目的投資效益。評價項目的投資效益，首先要確立評價投資效益優(yōu)劣程度的審計標準。具體操作中，可把項目初步設計中的預期效益和同行業(yè)平均水平作為評價標準，通過實際效益與標準效益的對比分析，對項目的投資效

10、益作出客觀評價。（一）根據(jù)年初擬定的當年審計計劃分別了解基本情況1、了解工程概況（項目申請報告、項目批復、規(guī)劃土地環(huán)評安全等相關批復、資金申請報告及資金下達計劃、項目建設的三證、工程招標和監(jiān)理招標文件、施工監(jiān)理合同等）。2、了解工程分包情況，有無甲方分包工程。3、了解有無甲方供應設備和材料的情況。4、了解施工進展情況。5、了解監(jiān)理例會制度情況。6、了解審計進入前施工過程中的主要問題。（二）跟蹤審計項目施工過程中的投資控制審計人員應及時了

11、解施工情況，定期對以下內(nèi)容注重審計，并形成審計工作底稿。1、審計設計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認手續(xù)是否合法、完備；設計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關各方審定，任何補報補審的設計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設規(guī)模和提高標準等問題，任何設計變更應符合施工圖總體要求，不得超量、超標。2、施工單位結算時需按實際價格計算的材