企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境若干問題的研究.pdf

1、2001年度在中國(guó)股票市場(chǎng)所發(fā)生的"銀廣廈"這樣的舞弊事件,2001年底在美國(guó)發(fā)生的安然事件以及今年發(fā)生的世界通信公司事件和施樂公司事件,為中國(guó)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)工作敲響了警鐘.不同領(lǐng)域的專家對(duì)其形成原因進(jìn)行了分析和研究,內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建的不盡完善是一個(gè)相對(duì)直接的原因.COSO報(bào)告指出,內(nèi)部控制是由組織的董事會(huì)成員、管理層和其他成員實(shí)現(xiàn)的過程.目的是為了合理地保證:經(jīng)營(yíng)的效率性和效果性;財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性;對(duì)有關(guān)法律和規(guī)章制度的遵循性.內(nèi)部控制

2、框架的構(gòu)成應(yīng)包括:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五大要素,而控制環(huán)境是其中尤為重要的一部分,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行培育和優(yōu)化是建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在.作為內(nèi)部控制環(huán)境的核心力量,董事會(huì)連接著企業(yè)的股東和管理者,受股東委托管理企業(yè)資產(chǎn),同時(shí)授權(quán)管理者對(duì)公司進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理,是改善內(nèi)部控制的主導(dǎo)因素.其次企業(yè)文化也是建設(shè)良好內(nèi)部控制環(huán)境的保證,是以人為中心的管理思想在信念、精神上的升華和凝結(jié),更是法制意識(shí)、誠(chéng)信意識(shí)的

3、基本載體.該文從內(nèi)部控制的基本理論出發(fā),論述了內(nèi)部控制理論的演進(jìn)和研究的問題.以此為基礎(chǔ),就內(nèi)部控制環(huán)境中兩個(gè)比較關(guān)鍵的要求——企業(yè)董事會(huì)和企業(yè)文化建設(shè)作為較為深入的探討.對(duì)健全董事會(huì)提出如下的改進(jìn)措施:政府強(qiáng)化法規(guī)的作用;重新安排董事會(huì)的權(quán)利格局;合理安排董事會(huì)的規(guī)模;按照職能將董事會(huì)分為若干委員會(huì);建立有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制.并且,針對(duì)中國(guó)企業(yè)董事會(huì)較為突出的"內(nèi)部人控制"問題,專門提出引入獨(dú)立董事是改進(jìn)中國(guó)企業(yè)董事會(huì)的重要步驟.對(duì)于企