企業(yè)內(nèi)部控制若干問題研究.pdf

1、21世紀(jì)以來全球發(fā)生了大量的財(cái)務(wù)舞弊案件,從美國(guó)的安然公司的彌天大謊到世通公司的財(cái)務(wù)丑聞,從“中國(guó)安然事件”銀廣夏事件、鄭百文弄虛作假事件到有“中國(guó)股市第一案”之稱的中科創(chuàng)業(yè)操縱股票價(jià)格案的出現(xiàn),嚴(yán)重?cái)_亂了資本市場(chǎng),動(dòng)搖了投資者的信心。痛定思痛,人們深思熟慮之后開始重新重視內(nèi)部控制,理論界和實(shí)務(wù)界都積極投身內(nèi)部控制的研究。
　　 企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為當(dāng)前學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界研究的熱點(diǎn),當(dāng)然從目前的現(xiàn)實(shí)看,我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益普遍較差,會(huì)

2、計(jì)造假行為嚴(yán)重,財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真,企業(yè)違規(guī)違法現(xiàn)象愈演愈烈,經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求我國(guó)企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。如何提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力,如何以一種更積極的狀態(tài)參與世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流將是我國(guó)企業(yè)面臨的主要問題和難題。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),完成受托責(zé)任的一種手段,在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。2008年5月22日,我國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,自2009年

3、7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。2010年4月26日,財(cái)政部等五部門又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,連同2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。本文首先對(duì)內(nèi)部控制的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行綜述,接著對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和構(gòu)成要素進(jìn)行闡述；然后分析內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)-控制論、系統(tǒng)論和委托代理理論,最后分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題