企業(yè)一套表——財務(wù)狀況表 指標解釋及填表說明

1、企業(yè)一套表——財務(wù)狀況表主要指標講解,國家統(tǒng)計局2011年11月,企業(yè)一套表培訓,2,設(shè)置財務(wù)狀況表的目的,1、滿足經(jīng)濟分析的需要； 2、滿足國民核算的需要（GDP收入法、支出法，投入產(chǎn)出、資產(chǎn)負債等）,企業(yè)一套表培訓,3,財務(wù)狀況表的特點,全覆蓋銜接簡捷便于操作,企業(yè)一套表培訓,4,財務(wù)狀況表的設(shè)計原則,以《企業(yè)會計準則2006》為基礎(chǔ) 《企業(yè)會計準則2006》，以下簡稱新準則。 《企業(yè)會計準則2001》，以下簡

2、稱原制度 方便基層統(tǒng)計人員填報,企業(yè)一套表培訓,5,財務(wù)狀況表的基本構(gòu)架,資產(chǎn)負債類損益及分配類 人工成本及增值稅 土地和固定資產(chǎn)支出,企業(yè)一套表培訓,6,一、資產(chǎn)負債表,基本表式：見附表基本關(guān)系：資產(chǎn)合計=負債合計+所有者權(quán)益,企業(yè)一套表培訓,7,一、資產(chǎn)負債表,指標設(shè)置： 年報：工業(yè)設(shè)置27個指標， 建筑業(yè)設(shè)置25個指標， 其他行業(yè)23個指標。 定報：工業(yè)設(shè)置7個指

3、標， 建筑業(yè)設(shè)置8個指標， 其他行業(yè)6個指標。,企業(yè)一套表培訓,8,資產(chǎn)總計,指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。如何填：根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“資產(chǎn)總計”項目的期末余額數(shù)填報。,企業(yè)一套表培訓,9,流動資產(chǎn)合計,指企業(yè)可以在一年或者越過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)。包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收

4、賬款、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、存貨等。如何填：根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中 “流動資產(chǎn)合計”項的期末余額數(shù)填列。,企業(yè)一套表培訓,10,應(yīng)收賬款,定義： 指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。包括：企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。,企業(yè)一套表培訓,11,應(yīng)收賬款,如何填：根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中的“應(yīng)收賬款”的期末余額填報。注意：在企業(yè)“應(yīng)收賬款”

5、科目中，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。,企業(yè)一套表培訓,12,其中:應(yīng)收工程款,建筑業(yè)企業(yè)填報指建筑業(yè)企業(yè)在報告期末向發(fā)包單位應(yīng)收而未收的工程款。如何填：根據(jù)會計“應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款”明細賬對應(yīng)科目填報。,企業(yè)一套表培訓,13,其中:竣工工程,建筑業(yè)企業(yè)填報指建筑業(yè)企業(yè)在報告期末已完成施工任務(wù)，單位工程已全部竣工后應(yīng)向發(fā)包單位收取而未收取的工程款。如何填：根據(jù)建筑業(yè)

6、企業(yè)會計科目“竣工工程”的期末借方余額填報。,企業(yè)一套表培訓,14,存貨,指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等。 包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料等。,企業(yè)一套表培訓,15,存貨,如何填：根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“存貨”項目填列，“年初存貨”填“存貨”的年初余額數(shù)，“期末存貨”填“存貨”的期末余額數(shù)。,企業(yè)一套表培訓,16,存貨,注意：

7、“年初存貨”是“年初數(shù)”，不是“期初數(shù)”。由于企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售，所以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（單位）購置的土地、尚未銷售的商品房等均計入“存貨”。,企業(yè)一套表培訓,17,其中：產(chǎn)成品,工業(yè)企業(yè)填報指工業(yè)企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。如何填：根據(jù)會計“產(chǎn)成品”科目的借方余額填報。,企業(yè)一套表培訓,18,在產(chǎn)品,工業(yè)企業(yè)填報指企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品

8、，包括正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。如何填：根據(jù)會計“生產(chǎn)成本”科目的借方余額填報。,企業(yè)一套表培訓,19,固定資產(chǎn)合計,固定資產(chǎn)指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。包括：使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。,企業(yè)一套表培訓,20,固定資產(chǎn)合計,如何填;根據(jù)本企業(yè)“資產(chǎn)負債表”中“固

9、定資產(chǎn)合計”項目的期末余額數(shù)填報注意：新準則和原制度對固定資產(chǎn)的定義差別較大。,企業(yè)一套表培訓,21,固定資產(chǎn)原價,-累計折舊,-固定資產(chǎn)減值準備,+工程物資,+在建工程,+固定資產(chǎn)清理,固定資產(chǎn)合計包括：,原制度,,新準則,,企業(yè)一套表培訓,22,固定資產(chǎn)原價,指固定資產(chǎn)的成本，包括企業(yè)在購置、自行建造、安裝、改建、擴建、技術(shù)改造某項固定資產(chǎn)時所發(fā)生的全部支出總額。如何填：根據(jù)會計“固定資產(chǎn)”科目的期末借方余額填報。,企業(yè)一套表培

10、訓,23,固定資產(chǎn)原價,注意： 投資性房地產(chǎn) ——新準則單獨核算，不屬于固定資產(chǎn)。 ——原制度不要求單獨核算，作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)核算。,企業(yè)一套表培訓,24,累計折舊,指企業(yè)在報告期末提取的歷年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。如何填：如果在“資產(chǎn)負債表”中列出了該指標，可直接填。如果未列出，可根據(jù)會計“累計折舊”科目的期末貸方余額填報。,企業(yè)一套表培訓,25,本年折舊,指企業(yè)在報告期內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計數(shù)。如何填：根據(jù)會計“

11、財務(wù)狀況變動表”中“本年折舊”項的數(shù)值填報。若企業(yè)執(zhí)行原制度，根據(jù)會計核算中《資產(chǎn)減值準備、投資及固定資產(chǎn)情況表》內(nèi)“當年計提的固定資產(chǎn)折舊總額”項本年增加數(shù)填報。,企業(yè)一套表培訓,26,在建工程,指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。如何填：根據(jù)會計“在建工程”科目的期末借方余額填報。,企業(yè)一套表培訓,27,負債合計,定義：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的

12、現(xiàn)時義務(wù)。包括：負債一般按償還期長短分為流動負債和長期（非流動）負債。,企業(yè)一套表培訓,28,負債合計,如何填：根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“負債合計”的期末數(shù)填列。注意：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費都屬于流動負債，但是“財務(wù)狀況表”中的“應(yīng)付職工薪酬”不能從這里取數(shù)。,企業(yè)一套表培訓,29,流動負債合計,包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等項目。如何填：根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“流動負債合計”項目的期末余額數(shù)填報。,

13、企業(yè)一套表培訓,30,其中：應(yīng)付賬款,指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。如何填：根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“應(yīng)付賬款”項目的期末余額數(shù)填報。,企業(yè)一套表培訓,31,非流動負債合計,指流動負債之外的負債。包括長期借款、應(yīng)付債券等。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“非流動負債合計”項目的期末余額數(shù)填報。,企業(yè)一套表培訓,32,所有者權(quán)益合計,指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。包括實收資本、資本公積、盈余公積、

14、未分配利潤等。如何填：根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“所有者權(quán)益合計”項目的期末余額數(shù)填報。,企業(yè)一套表培訓,33,其中：實收資本,指企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額，包括貨幣、實物、無形資產(chǎn)等各種形式的投入。如何填：根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“所有者權(quán)益”項下“實收資本”的期末余額數(shù)填報。,企業(yè)一套表培訓,34,國家資本,指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機構(gòu)、直屬事業(yè)單位對企業(yè)形成的資本金。如何填：根據(jù)會計“實收資本”科目計算填報

15、。,企業(yè)一套表培訓,35,集體資本,指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機構(gòu)對企業(yè)進行扶持形成的集體性質(zhì)的資本金。如何填：根據(jù)會計“實收資本”科目計算填報。,企業(yè)一套表培訓,36,法人資本,指法人以其依法可支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。如何填：根據(jù)會計“實收資本”科目計算填報。,企業(yè)一套表培訓,37,個人資本,指自然人實際投入企業(yè)的資本金。根據(jù)會計“實收資本”科目計算填報。,企業(yè)一套表培訓,38,港澳臺資本,指我國香港、澳門和臺

16、灣地區(qū)投資者實際投入企業(yè)的資本金。根據(jù)會計“實收資本”科目計算填報。,企業(yè)一套表培訓,39,外商資本,指外國投資者實際投入企業(yè)的資本金。如何填：根據(jù)會計“實收資本”科目計算填報。,企業(yè)一套表培訓,40,二、利潤表,基本表式：見附表基本關(guān)系（新準則）： (1)營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－三項費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益=營業(yè)利潤 (2) 營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出=利潤總額 (3)利潤總額

17、－所得稅費用=凈利潤,企業(yè)一套表培訓,41,二、利潤表,指標包括： 年報：房地產(chǎn)業(yè)包括28個指標， 其他行業(yè)包括24個指標。 定報：包括15個指標。,企業(yè)一套表培訓,42,營業(yè)收入,定義：指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額。包括“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”。根據(jù)會計“利潤表”中“營業(yè)收入”本期金額直接填列。,企業(yè)一套表培訓,43,主營業(yè)務(wù)收入,指企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收

18、入。如何填：根據(jù)會計“主營業(yè)務(wù)收入”科目的期末貸方余額填列。,企業(yè)一套表培訓,44,土地轉(zhuǎn)讓收入,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（單位）按國家規(guī)定在報告期轉(zhuǎn)讓已經(jīng)開發(fā)的土地和未經(jīng)開發(fā)的土地所得到的收入。 如何填：根據(jù)會計“利潤表”和相關(guān)核算資料計算填報。,企業(yè)一套表培訓,45,商品房屋銷售收入,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報指企業(yè)（單位）在報告期售出商品房屋的收入，一次收款的，一次性全部計入銷售收入，按合同規(guī)定分期收款的，可按合同規(guī)定的

19、時間分次計入收入 。如何填：根據(jù)會計“利潤表”和相關(guān)核算資料計算填報。,企業(yè)一套表培訓,46,房屋出租收入,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報指企業(yè)（單位）在報告期內(nèi)，在不改變現(xiàn)有財產(chǎn)所有權(quán)關(guān)系的條件下，將企業(yè)的全部或部分房屋出租給其他單位或個人使用所得到的租金收入 。如何填：根據(jù)會計“利潤表”和相關(guān)核算資料計算填報。,企業(yè)一套表培訓,47,其他收入,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報指企業(yè)（單位）在報告期內(nèi)從事除以上收入外的其他主營業(yè)務(wù)活動所得到的收入，包括

20、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入等。如何填：根據(jù)會計“利潤表”和相關(guān)核算資料計算填報。,企業(yè)一套表培訓,48,營業(yè)成本,定義：指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。分類：包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。如何填：根據(jù)會計“利潤表”中“營業(yè)成本”項目本期金額填列。,企業(yè)一套表培訓,49,主營業(yè)務(wù)成本,定義：指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。如何填：根據(jù)會計科目“主營業(yè)務(wù)成本”科目的期末借方余額填列。注意：期末借方余額指

21、結(jié)轉(zhuǎn)損益前。,企業(yè)一套表培訓,50,營業(yè)稅金及附加,定義：指企業(yè)因從事生產(chǎn)經(jīng)營活動按稅法規(guī)定繳納的應(yīng)從經(jīng)營收入中抵扣的稅金和附加。（從價稅）分類：包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等。如何填：根據(jù)會計“利潤表”中“營業(yè)稅金及附加”項目直接填列。,企業(yè)一套表培訓,51,主營業(yè)務(wù)稅金及附加,定義：主營業(yè)務(wù)稅金及附加指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的稅金和附加。（從價稅）如何填：根據(jù)會計科目“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的期末借

22、方余額填報。如果企業(yè)未設(shè)置該科目，可以營業(yè)稅金及附加代替填列。,企業(yè)一套表培訓,52,其他業(yè)務(wù)利潤,指企業(yè)經(jīng)營除主要業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)實現(xiàn)的利潤。如何填：根據(jù)會計“其他業(yè)務(wù)收入”科目的期末貸方余額減“其他業(yè)務(wù)成本”科目的期末借方余額計算填報。,企業(yè)一套表培訓,53,銷售費用,定義：指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。 如何填：根據(jù)會計“利潤表”中“銷售費用”

23、項目直接填列。,企業(yè)一套表培訓,54,管理費用,定義：管理費用指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用。如何填：根據(jù)會計“利潤表”中“管理費用”項目本期金額直接填列。,企業(yè)一套表培訓,55,稅金 差旅費 工會經(jīng)費,管理費用中的稅金指企業(yè)按照規(guī)定從管理費用中支付的房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅和土地使用稅。如何填：根據(jù) “管理費用明細帳”中“管理費用——稅金（差旅費、工會經(jīng)費”的期末借方余額填列。,企業(yè)一套表培訓,56,財務(wù)費用其中：

24、利息收入、利息支出,定義：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。分類：財務(wù)費用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。,企業(yè)一套表培訓,57,財務(wù)費用其中：利息收入、利息支出,如何填：財務(wù)費用根據(jù)會計“利潤表”中“財務(wù)費用”項目直接填列。利息收入、利息支出根據(jù)財務(wù)費用明細帳“財務(wù)費用——利息收入”、“財務(wù)費用——利息支出”科目的發(fā)生額分析填列。,企業(yè)一套表培訓,58,資產(chǎn)減值

25、損失,指企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。如何填：根據(jù)會計“利潤表”中“資產(chǎn)減值損失”項目的本期金額數(shù)填報。,企業(yè)一套表培訓,59,公允價值變動收益,指企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。根據(jù)會計“利潤表”中“公允價值變動收益”項目的本期金額數(shù)填報,企業(yè)一套表培訓,60,投資收益,定義：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得

26、的收益。分類：包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)取得款項高于賬面價值的差額等。如何填：根據(jù)會計“利潤表”中“投資收益”項目直接填列。,企業(yè)一套表培訓,61,營業(yè)利潤（1）,定義：指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的利潤。分兩種情況 1、執(zhí)行新準則的企業(yè)： 營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益＋投資收益,企業(yè)

27、一套表培訓,62,營業(yè)利潤（2）,2、執(zhí)行原制度的企業(yè)： 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入－折扣與折讓-主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用 如何填：根據(jù)會計“利潤表”中“營業(yè)利潤”項目直接填列。,企業(yè)一套表培訓,63,補貼收入,指企業(yè)實際收到的補貼收入，包括實際收到的先征后返的增值稅；企業(yè)依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼。如何填：根據(jù)會計

28、“補貼收入” 科目的期末貸方余額填報。,企業(yè)一套表培訓,64,營業(yè)外收入,指企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入。如何填：根據(jù)會計“利潤表”中“營業(yè)外收入”項目的本期金額數(shù)填報；執(zhí)行原制度的企業(yè)，“營業(yè)外收入”中不含“補貼收入”。,企業(yè)一套表培訓,65,營業(yè)外支出,指企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出。如何填：根據(jù)會計“利潤表”中“營業(yè)外支出”項目的本期金額數(shù)填報。,企業(yè)一套表培訓,66,利潤總額,定義：指企業(yè)在一定會計期

29、間的經(jīng)營成果，是生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種收入扣除各種耗費后的盈余。分兩種情況 1、執(zhí)行新準則的企業(yè)： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入 －營業(yè)外支出,企業(yè)一套表培訓,67,利潤總額（2）,2、執(zhí)行原制度的企業(yè)： 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出如何填：根據(jù)會計“利潤表”中“利潤總額”項目直接填列。注意：在檢驗平衡關(guān)系時，要特別區(qū)分是否執(zhí)行《企業(yè)會計準則2006 》。,企業(yè)

30、一套表培訓,68,應(yīng)交所得稅,指企業(yè)按稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中繳納的稅金。如何填：根據(jù)會計“利潤表”中 “所得稅”項目的本期金額數(shù)填報。,企業(yè)一套表培訓,69,三、人工成本及增值稅,1、設(shè)置的指標：年報設(shè)置4個指標定報設(shè)置2個指標 2、與《從業(yè)人員及工資總額》表中“從業(yè)人員工資總額”指標的關(guān)系,企業(yè)一套表培訓,70,職工的范圍——財政部規(guī)定,1、與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；2、未與企

31、業(yè)訂立勞動合同，但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員；3、在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務(wù)的人員，如企業(yè)與有關(guān)中介機構(gòu)簽訂勞務(wù)用工合同。,企業(yè)一套表培訓,71,本年應(yīng)付職工薪酬,工資,獎金,津貼,補貼，職工福利醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金”、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除職工勞動關(guān)系補償非貨幣性福利其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。,企

32、業(yè)一套表培訓,72,本年應(yīng)付職工薪酬,如何填：根據(jù)會計 “本年應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方累計發(fā)生額填列。執(zhí)行原制度的企業(yè)，應(yīng)將上述屬于職工薪酬的科目歸并填列。注意：不能使用資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)付職工薪酬”。,企業(yè)一套表培訓,73,應(yīng)交增值稅,定義：指企業(yè)按稅法規(guī)定，從事貨物銷售或提供加工、修理修配勞務(wù)等增加貨物價值的活動本期應(yīng)交納的稅金。,企業(yè)一套表培訓,74,應(yīng)交增值稅,公式： 應(yīng)交增值稅=銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出）-

33、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅如何填：根據(jù)會計相關(guān)科目貸方累計發(fā)生額，按照上述公式計算填列。,企業(yè)一套表培訓,75,進項稅額,指企業(yè)在報告期內(nèi)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。如何填：根據(jù)會計“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）科目借方累計發(fā)生額填列。,企業(yè)一套表培訓,76,銷項稅額,指企業(yè)在報告期內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。如何填：根據(jù)會計“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷

34、項稅額）科目貸方累計發(fā)生額填列。,企業(yè)一套表培訓,77,四、土地和固定資產(chǎn)支出,1、設(shè)置的目的： 固定資產(chǎn)投資額——按項目統(tǒng)計 土地和固定資產(chǎn)支出——按調(diào)查單位統(tǒng)計 2、計量原則：達到使用狀態(tài)計量；計量初始價值。,企業(yè)一套表培訓,78,四、土地和固定資產(chǎn)支出,3、設(shè)置的指標,土地購置,房屋和建筑物,機器設(shè)備,運輸工具,其他費用,企業(yè)一套表培訓,79,土地購置,定義：指調(diào)查單位通過各種方式取得土地使用權(quán)而

35、支付的費用。包括：（1）通過劃撥方式取得的土地使用權(quán)所支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費及土地征收管理費等；（2）通過出讓方式取得土地使用權(quán)所支付的出讓金；,企業(yè)一套表培訓,80,土地購置,（3）通過“招、拍、掛”方式取得土地使用權(quán)所支付的資金。如何填：根據(jù)會計 “無形資產(chǎn)——土地購置”科目期末借方余額填列。,企業(yè)一套表培訓,81,房屋和建筑物,定義：指建造和購置房屋及建筑物所發(fā)生的全部財務(wù)支出。如何填：根據(jù)會

36、計 “固定資產(chǎn)——房屋和建筑物”科目期末借方余額填列。,企業(yè)一套表培訓,82,機器設(shè)備,定義：指購置機器和設(shè)備所發(fā)生的全部財務(wù)支出。包括：信息與通信技術(shù)設(shè)備、通用和專用設(shè)備，以及工器具等的購置費和其他相關(guān)費用。如何填：根據(jù)會計科目“固定資產(chǎn)——機器設(shè)備”期末借方余額填列。,企業(yè)一套表培訓,83,運輸工具,定義：指運載人或物品的工具的支出。包括：包括機動車輛，拖車和半拖車；船舶；鐵路及電車軌道使用的機車和其他車輛；航空器和航天器；摩

37、托車，腳踏車等方面的支出。如何填：根據(jù)會計科目“固定資產(chǎn)——運輸工具”期末借方余額填列。,企業(yè)一套表培訓,84,其他費用,定義：指除土地購置，房屋、建筑物，機器設(shè)備和運輸工具以外的其他土地和固定資產(chǎn)支出。如何填：根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目借方余額扣除上述“房屋、建筑物，機器設(shè)備和運輸工具” 后的余額填列。注意：該科目在金額上應(yīng)該較小。,企業(yè)一套表培訓,85,年報平衡關(guān)系（1）,213=217+218217=214+216219=22

38、0+221+222+223+224+225501=502+503+504+505+506,企業(yè)一套表培訓,86,年報平衡關(guān)系（2）,執(zhí)行新準則： 323=301-307-309-312-313-317 -320+321+322 327=323+325-326執(zhí)行原制度 323=302-308-310+311-312 -313-317 327=322+323+324+325-326,企業(yè)一套表培