梁俊嬌2015.11稅收籌劃課后思考題

1、1第1章稅收籌劃基礎(chǔ)稅收籌劃基礎(chǔ)思考題思考題1為什么有效的稅收籌劃和稅負(fù)最小化不同？為什么有效的稅收籌劃和稅負(fù)最小化不同？稅收僅僅是眾多經(jīng)營(yíng)成本中的一種。在稅收籌劃過(guò)程中必須考慮到所有成本要實(shí)施某些稅收籌劃方案可能會(huì)帶來(lái)極大的商業(yè)重組成本。在交易成本高昂的社會(huì)里稅負(fù)最小化策略的實(shí)施可能會(huì)因非稅因素而引發(fā)大量成本。例如預(yù)期雇主的稅率下一期會(huì)上升而雇員的稅率保持不變雇主將雇員的報(bào)酬遞延到下一期支付能夠節(jié)約雇主的稅收支出。但在這種情況下一旦公

2、司破產(chǎn)雇員將處于無(wú)法獲得支付的風(fēng)險(xiǎn)之下。雇員可能據(jù)此要求一個(gè)額外的報(bào)酬(風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬)以補(bǔ)償其額外承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。因此稅負(fù)最小化策略可能并不盡如人意。企業(yè)稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是稅收負(fù)擔(dān)的減輕是以企業(yè)整體收益增長(zhǎng)為前提的稅收負(fù)擔(dān)的減輕并不等于企業(yè)總體利益最大化也就是納稅最少的方案并不一定是財(cái)務(wù)利益最大化的方案。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不能只從稅收角度考慮還應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)的發(fā)展以利潤(rùn)不斷增長(zhǎng)為最終目標(biāo)。2為什么稅收籌劃者不僅要知道某一特

3、定交易對(duì)其本身的稅收影響，還要知道為什么稅收籌劃者不僅要知道某一特定交易對(duì)其本身的稅收影響，還要知道對(duì)其他交易方的稅收影響？請(qǐng)舉例加以說(shuō)明。對(duì)其他交易方的稅收影響？請(qǐng)舉例加以說(shuō)明。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)參與者其利益的得失往往影響其他市場(chǎng)交易者。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃降低了自己的稅收負(fù)擔(dān)但有可能造成了其他交易方稅收負(fù)擔(dān)的上升從而引發(fā)交易成本的提高進(jìn)而影響企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)行為或使交易費(fèi)用增加最終降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。因此在稅收籌劃時(shí)

4、應(yīng)設(shè)計(jì)、選擇使其他交易各方稅收負(fù)擔(dān)保持不變甚至降低的稅收籌劃方案因?yàn)橹挥羞@種使其他交易方利益不受損的方案才是切實(shí)可行的方案。例如，在增值稅納稅籌劃中，一方由于增值率較高在納稅人籌劃中選擇成為小規(guī)模納稅人，雖然降低了自身的稅負(fù)，但由于小規(guī)模納稅人不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，在銷貨時(shí)購(gòu)貨方無(wú)法抵扣該項(xiàng)交易的進(jìn)項(xiàng)稅額，即便小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，購(gòu)貨方也只能抵扣小額進(jìn)項(xiàng)稅額，這便使得交易對(duì)方的稅負(fù)有了一定增加。3你認(rèn)為稅后收益總是低于稅

5、前收益嗎？請(qǐng)舉例加以說(shuō)明。你認(rèn)為稅后收益總是低于稅前收益嗎？請(qǐng)舉例加以說(shuō)明。不一定。納稅人不應(yīng)因看重節(jié)稅帶來(lái)的收益而過(guò)于強(qiáng)調(diào)節(jié)稅，而應(yīng)考慮財(cái)務(wù)利益的最大化。納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化除了要考慮降低稅收外還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財(cái)務(wù)利益還要考慮納稅人未來(lái)的財(cái)務(wù)利益不僅要考慮納稅人的所得增加還要考慮納稅人的資本增值。在一般情況下稅收負(fù)擔(dān)的減輕意味著納稅人股東權(quán)益的增加。但在某些情況下稅負(fù)的降低并不會(huì)帶來(lái)納稅人股東

6、權(quán)益的最大化。例如由于稅法規(guī)定納稅人的借款利息可以在所得稅前扣除因此納稅人為了利用財(cái)務(wù)杠桿原理追求節(jié)稅效應(yīng)就要進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)當(dāng)負(fù)債利率低于息稅前的資金利潤(rùn)率時(shí)利用負(fù)債融資就可3但在這種情況下一旦公司破產(chǎn)雇員將處于無(wú)法獲得支付的風(fēng)險(xiǎn)之下。雇員可能據(jù)此要求一個(gè)額外的報(bào)酬(風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬)以補(bǔ)償其額外承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。因此稅負(fù)最小化策略可能并不盡如人意。企業(yè)稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是稅收負(fù)擔(dān)的減輕是以企業(yè)整體收益增長(zhǎng)為前提的稅收負(fù)擔(dān)的減輕并不等于企

7、業(yè)總體利益最大化也就是納稅最少的方案并不一定是財(cái)務(wù)利益最大化的方案。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不能只從稅收角度考慮還應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)的發(fā)展以利潤(rùn)不斷增長(zhǎng)為最終目標(biāo)。第三，關(guān)注稅收法律的變化。稅收籌劃是在特定的法律背景下進(jìn)行的有一定的局限性隨著法律法規(guī)的調(diào)整與變化原先不違法甚至是合法的行為有可能變?yōu)檫`法行為。第一當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或稅法中不明確的地方被明確后企業(yè)相應(yīng)的稅收籌劃?rùn)?quán)利就會(huì)轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。比如某種稅收由全額累進(jìn)稅率改為比例稅率

8、時(shí)利用累進(jìn)級(jí)距的不同稅率實(shí)施稅收籌劃的條件就不存在了。第二當(dāng)國(guó)家或政府對(duì)稅法或條例中的某項(xiàng)(些)條款或內(nèi)容重新解釋并更改適用范圍時(shí)納稅人原有的權(quán)利就可能轉(zhuǎn)變成義務(wù)第四，正視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃需要在企業(yè)涉稅行為發(fā)生之前做出安排由于環(huán)境及其他因素的變化使得稅收籌劃帶有很多不確定因素有可能達(dá)不到稅收籌劃所預(yù)期的效果。另外稅法中某些比較模糊的地方有可能導(dǎo)致稅務(wù)當(dāng)局與納稅人的理解產(chǎn)生分歧納稅人認(rèn)為不違法的行為在稅務(wù)當(dāng)局看來(lái)有可能被認(rèn)定為違

9、法行為。因此任何納稅主體在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不但要掌握稅收籌劃的基本方法還必須了解征稅主體對(duì)其稅收籌劃行為的認(rèn)定和判斷。習(xí)題習(xí)題1.名詞解釋稅收籌劃逃避繳納稅款答案與解析：答案與解析：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列謀劃活動(dòng)。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的