財會畢業(yè)論文民間審計獨(dú)立性的影響因素及對策

1、建東職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）1前言自1980年開始重建注冊會計師制度以來，民間審計就逐漸發(fā)展起來。隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，民間審計的作用和影響越來越引起各方關(guān)注。1988年11月注冊會計師協(xié)會的成立，使我國民間審計工作進(jìn)入到一個嶄新的階段，然而，新世紀(jì)以來，會計史上不斷出現(xiàn)的重大會計舞弊案件，一方面催生和完善了會計規(guī)則和獨(dú)立審計制度，但也引發(fā)了民間審計組織對未來發(fā)展的思考和分析。建東職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文）31.2.2自我復(fù)核威

2、脅“自我復(fù)核威脅”出現(xiàn)在為做出鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)論而需要重新評價以前的鑒證業(yè)務(wù)或非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果或判斷時，或鑒證小組成員以前鑒證客戶的董事或經(jīng)理，或是所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對象產(chǎn)生直接重大影響的員工方面。此時會影響民間審計的獨(dú)立性。1.2.3親密關(guān)系威脅“親密關(guān)系威脅“的出現(xiàn)是由于鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、員工存在的密切關(guān)系。這使事務(wù)所或鑒證小組成員與客戶利益過于一致，此時會影響民間審計的獨(dú)立性。1.2.4脅迫威脅“脅迫威脅”出現(xiàn)于鑒證小組成

3、員由于受到來自鑒證客戶董事、經(jīng)理或員工的實(shí)際威脅或由于感受到這種脅迫無法客觀行事和運(yùn)用職業(yè)謹(jǐn)慎時，而此時民間審計的獨(dú)立性也受到了影響。1.2.5其他影響?yīng)毩⒌囊蛩?、審計組織關(guān)系的獨(dú)立性。審計組織是否獨(dú)立于委托人和被審計人是最直接評價審計獨(dú)立性的方式，并且這種獨(dú)立性的現(xiàn)狀，將直接影響到委托人和被審計人對審計人出具的工作報告的可靠性、可信性及權(quán)威性的信心。2、失衡或錯位的委托代理關(guān)系。基于受托責(zé)任而形成的審計存在著委托人、被審計人與審計人

4、三者之間的特殊關(guān)系。委托人是財產(chǎn)擁有者，被審計人是受托管理財產(chǎn)的代理人，二者與審計人共同構(gòu)成審計關(guān)系的3個主體。但現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)本應(yīng)由股東會委托事務(wù)所對公司的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計鑒證，現(xiàn)在是由公司的經(jīng)營者委托事務(wù)所對公司審計驗證，報酬由公司支付，也就是委托人出錢委托注冊會計師審計自己財務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。這種委托人與被審計人合二為一的狀況打亂了審計工作中三方有序的平衡關(guān)系，注冊會計師在審計關(guān)系中處于明顯的被動地位?，F(xiàn)行審計風(fēng)險格局，當(dāng)注冊會計師揭露客

5、戶的舞弊行為而要承擔(dān)被解聘的風(fēng)險時，就很可能屈從于上市公司，為其出具虛假的審計報告，甚至串通作弊，破壞了注冊會計師的獨(dú)立性，直接降低了審計價值。3、外部環(huán)境不盡如人意，其獨(dú)立性受限。在一些地方政府認(rèn)為會計師事務(wù)所與上市公司不能相提并論，由于政企不分，甚至出現(xiàn)個別政府部門協(xié)助或強(qiáng)迫會計師事務(wù)所為客戶提供帶有欺騙性的審計報告。以上造成了注冊會計師職業(yè)群體的規(guī)模和凝聚力、社會地位、職業(yè)操守方面的局限性，這種局限性在不同程度上影響了注冊會計師實(shí)