注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究【開題報(bào)告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：研究意義：審計(jì)質(zhì)量在發(fā)揮審計(jì)監(jiān)管作用，衡量全部審計(jì)工作，樹立審計(jì)機(jī)關(guān)形象和推動(dòng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展都有著重要作用。而近年來的國際國內(nèi)的諸多審計(jì)丑聞大大影響了注冊會(huì)計(jì)師的公信力。注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性是影響審計(jì)質(zhì)量的因素之一，并且對(duì)審計(jì)質(zhì)量有著重大的影響。提高注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的提高和重新樹立注冊會(huì)計(jì)師的正面形象有著不可言語的

2、意義，所以該論文應(yīng)該對(duì)注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量之間的相關(guān)性進(jìn)行研究，為審計(jì)行業(yè)發(fā)展提供可行性意見，對(duì)審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展有著一定的意義。預(yù)期目標(biāo)：預(yù)期目標(biāo)：近年來，隨著資本市場的發(fā)展，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在保障資本市場資源配置、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面的作用日益突出，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要性日益被人們所認(rèn)識(shí)，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的高低優(yōu)劣，將會(huì)直接影響到其獨(dú)立審計(jì)作用的發(fā)揮和上市公司信息披露的質(zhì)量。然而今年國內(nèi)和國際發(fā)生的諸多審計(jì)丑聞，使得注冊會(huì)計(jì)師的

3、審計(jì)質(zhì)量受到社會(huì)公眾的普遍質(zhì)疑，社會(huì)公眾對(duì)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的信任度遭到嚴(yán)重破壞。本文研究是在分析影響注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量因素的基礎(chǔ)上，聚焦于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系，從而提出注冊會(huì)計(jì)師如何合理保證審計(jì)獨(dú)立性進(jìn)而提高注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量更好的為社會(huì)公眾服務(wù)。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀分析國外研究現(xiàn)狀分析DeAngelo(1981)認(rèn)為，事務(wù)所規(guī)模會(huì)影響審計(jì)師的動(dòng)機(jī)，假如現(xiàn)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可獲取與特定客戶相聯(lián)系的準(zhǔn)租金時(shí)，規(guī)

4、模大的事務(wù)所執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)其質(zhì)量高于規(guī)模小的事務(wù)所執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)。CliveSLelmox(1999)認(rèn)為，大型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有著更明顯的“深口袋”效應(yīng)，訴訟的威脅會(huì)促使大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所追求質(zhì)量更高的審計(jì)報(bào)告。Lys和Watts(1994)對(duì)審計(jì)師行業(yè)市場份額及其受到的法律訴訟之間的關(guān)系進(jìn)行了檢驗(yàn)，他們認(rèn)為行業(yè)市場份額較高的事務(wù)所具有更高水平的行業(yè)專長，受到的法律訴訟較少，因而審計(jì)質(zhì)量較高。3替代變量，考察了中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)推出會(huì)

5、計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)戰(zhàn)略以來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并前后審計(jì)質(zhì)量的變化，以此檢驗(yàn)合并后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否真正做強(qiáng)。研究結(jié)論表明：與合并前相比總體而言合并后會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量未得到提高，但是采取吸收合并方式合并的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量得到了提高，采取新設(shè)合并方式合并的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量沒有顯著變化。龔啟輝、李琦、吳聯(lián)生（2010）從上市公司和會(huì)計(jì)事務(wù)所的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與區(qū)域?qū)傩缘慕嵌龋芯苛苏刂茖?duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)和本地會(huì)計(jì)

6、事務(wù)所審計(jì)的公司的盈余管理水平較低；而較低的盈余管理水平能夠降低審計(jì)師出具非標(biāo)意見的概率；同時(shí)，國有企業(yè)在控制了盈余管理水平的情況下，其得到非標(biāo)意見的概率相對(duì)要低。研究結(jié)果表明，政府控制對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響具有雙重性：一方面政府控制增強(qiáng)了會(huì)計(jì)事務(wù)所的“本土知識(shí)”優(yōu)勢和抵御公司壓力的能力，進(jìn)而提高了公司報(bào)表質(zhì)量；另一方面政府控制依據(jù)它對(duì)審計(jì)市場的控制降低了出具非標(biāo)意見的概率，損害了審計(jì)質(zhì)量。張梅（2011）以2001－2008年我國滬深兩市上

7、市公司為樣本基于私有信息交易理論，分析審計(jì)質(zhì)量如何影響股價(jià)波動(dòng)同步性，以及“國退民進(jìn)”浪潮對(duì)兩者之間的相關(guān)性的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量與股價(jià)波動(dòng)同步性正相關(guān)，并且這種正相關(guān)性僅存在于正向盈余管理的情況中，而在負(fù)向盈余管理的情況中兩者之間的正相關(guān)性不明顯。同時(shí)，“國退民進(jìn)”浪潮顯著減弱了審計(jì)質(zhì)量與股價(jià)波動(dòng)同步性之間的正相關(guān)關(guān)系。陳麗紅、張龍平（2010）運(yùn)用中國上市公司2002年－2007年的數(shù)據(jù)，研究了會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專門化投資行為和客

8、戶重要性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的聯(lián)合影響。研究發(fā)現(xiàn)，在控制了其他變量之后，審計(jì)質(zhì)量隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專門化投資程度的上升而先下降后上升，呈現(xiàn)“U型“函數(shù)關(guān)系。并且發(fā)現(xiàn)客戶重要性對(duì)審計(jì)質(zhì)量并未產(chǎn)生顯著的負(fù)面影響。劉笑霞、李明輝（2011）利用滬深兩市上市公司2007－2008年數(shù)據(jù)，以審計(jì)意見類型作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，并分別以業(yè)務(wù)收入、CPA人數(shù)和從業(yè)人員人數(shù)來衡量事務(wù)所規(guī)模，檢驗(yàn)事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，無論采用何種方法度量事務(wù)