基于三方博弈的我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性缺失問(wèn)題研究.pdf

1、審計(jì)的產(chǎn)生源于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，這種所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離導(dǎo)致了所有者與經(jīng)營(yíng)者之間信息的不對(duì)稱，為了減少這種信息的不對(duì)稱，企業(yè)的所有者開(kāi)始聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該以獨(dú)立的第三方身份對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，客觀公正的發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。然而，在我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)上，由于真正的審計(jì)委托人缺位，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者成了實(shí)際的委托人，形成了經(jīng)營(yíng)者自己雇人審計(jì)自己的局面。因此，近些年來(lái)，審計(jì)合謀現(xiàn)象不斷發(fā)生，

2、審計(jì)獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的損害，引起了社會(huì)大眾的廣泛關(guān)注，人們開(kāi)始對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)產(chǎn)生懷疑。 獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，沒(méi)有獨(dú)立性，審計(jì)就沒(méi)有存在的價(jià)值，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)賴以生存和發(fā)展的根本。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)要想健康長(zhǎng)足的發(fā)展下去，必須首先解決審計(jì)獨(dú)立性缺失的問(wèn)題。鑒于此，本文選擇了一個(gè)新的視角——博弈，對(duì)我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性缺失問(wèn)題進(jìn)行了探討。首先，在對(duì)我國(guó)民間審計(jì)現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，建立了經(jīng)營(yíng)者、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和監(jiān)管機(jī)構(gòu)三者之間博弈的模

3、型，并對(duì)該模型進(jìn)行了定性分析，同時(shí)還通過(guò)案例對(duì)模型進(jìn)行了檢驗(yàn)。通過(guò)分析得出了各變量的變化對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響，其中有些變量的變化對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響是直接的，有些變量的變化對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響是間接的，而有些變量的變化對(duì)審計(jì)獨(dú)立性有著直接和間接雙重的影響，從而對(duì)各變量的變化對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響程度有了更深一步的了解。其次，通過(guò)對(duì)模型的分析與檢驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)民間審計(jì)的現(xiàn)狀，從直接和間接兩方面對(duì)我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性缺失的原因進(jìn)行了剖析。最后，針對(duì)我國(guó)