公允價值計量對上市公司業(yè)績的影響研究[文獻綜述]

1、1文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）公允價值計量對上市公司業(yè)績的影響研究3算的銷售價格?！盜ASB在1995年制定的國際會計準(zhǔn)則第32號《金融工具：披露和列報》中規(guī)定，公允價值是“指在公平交易中，熟悉情況的當(dāng)事人自愿據(jù)以進行資產(chǎn)交換或負(fù)債清償?shù)慕痤~”。FASB在1996年制定的財務(wù)會計準(zhǔn)則第125號《金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和服務(wù)以及負(fù)債清償?shù)臅嬏幚怼分袑蕛r值的定義是“一項資產(chǎn)（或負(fù)債）的公允價值，是自愿的雙方在當(dāng)前交易（而不是強制或

2、清算銷售）中據(jù)以購買（或承擔(dān)）或銷售（或清償）資產(chǎn)（或負(fù)債）的金額”。從該定義我們可以看出，“在非強制非清算銷售”環(huán)境下的公允價值定義，強調(diào)了企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的狀態(tài)。DianaW.Willis指出公允價值和歷史成本的矛盾在于會計計量應(yīng)以哪一天的市價為基礎(chǔ)。歷史成本以資產(chǎn)取得和負(fù)債發(fā)生時的市價為基礎(chǔ)，公允價值則以當(dāng)前的市價為基礎(chǔ)，因此，對與金融資產(chǎn)而言當(dāng)前市價信息和未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（公允價值）比過去的市價信息（歷史成本）對投資者和債權(quán)人的決

3、策更具相關(guān)性。IIASB的金融工具聯(lián)合工作組JWG于2000年底完成的金融工具綜合準(zhǔn)則征求意見稿《金融工具和類似項目：準(zhǔn)則草案和結(jié)論基礎(chǔ)》對公允價值定義如下：“公允價值是企業(yè)在計量日由正常營業(yè)報酬推動的正常交易（armslengthtransaction）中銷售資產(chǎn)將收到的或者接觸負(fù)債將付出的估計價格?！?003年，WilliamR.Scott在其FinancialAccountingThey一書中分析了美國當(dāng)前以公允價值為導(dǎo)向的準(zhǔn)則，

4、并指出財務(wù)報告中有很多項目都在應(yīng)用公允價值，并且還在增加。許多傳統(tǒng)項目只是部分應(yīng)用了計量觀，如成本與市價孰低，然而在減值測試中，上升的資產(chǎn)價格不可轉(zhuǎn)回。盡管如此，部分應(yīng)用公允價值對決策是有用的，它在一定程度上揭示了公司的財務(wù)狀況和前景的重大變化。2006年9月份公布的《財務(wù)會計準(zhǔn)則公告第157號—公允價值計量》（SFAS157：airValueMeasurement）對使用公允價值計量資產(chǎn)和負(fù)債提出了改進性指南，規(guī)定公司應(yīng)就以公允價值計