1120會(huì)計(jì)文化節(jié)---互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)-山東用友用友t3

1、第九屆會(huì)計(jì)文化節(jié)---年末稅務(wù)精講,主講：張培娟,,一、納稅籌劃的方法二、籌資納稅管理三、投資納稅管理四、營(yíng)運(yùn)納稅管理,,一、納稅籌劃的方法1.減少應(yīng)納稅額2.遞延納稅（存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊）,,二、企業(yè)籌資納稅管理按籌資來(lái)源劃分，企業(yè)籌資可劃分為內(nèi)部籌資和外部籌資，內(nèi)部籌資來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部，以積累的留存收益為主，外部籌資來(lái)源于企業(yè)外部，又可分為債務(wù)籌資和股權(quán)籌資。,,（一）內(nèi)部籌資納稅管理內(nèi)部籌資是減少股東稅收的一種

2、有效手段，有利于股東財(cái)富最大化的實(shí)現(xiàn)。,,（二）外部籌資納稅管理使用債務(wù)籌資的確可以帶來(lái)節(jié)稅收益，增加企業(yè)價(jià)值，但出于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的考慮，在采用債務(wù)籌資方式籌集資金時(shí)，不僅要將資本結(jié)構(gòu)股控制在相對(duì)安全的范圍內(nèi)，還要確?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）大于債務(wù)利息率。,,三、企業(yè)投資納稅管理（一）直接投資納稅管理（1）投資組織形式的納稅籌劃。（2）投資行業(yè)的納稅籌劃。（3）投資地區(qū)的納稅籌劃。（4）投資收益取得方式的納稅籌劃。（二）間

3、接投資納稅管理,,例：甲公司為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，計(jì)劃2016年在A地設(shè)立銷售代表處。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手眾多，在未來(lái)3年內(nèi)，A銷售代表處可能處于持續(xù)虧損狀態(tài)，預(yù)計(jì)第一年將虧損300萬(wàn)元，同年總部將盈利500萬(wàn)元。要求計(jì)算并分析甲公司是設(shè)立分公司還是設(shè)立子公司對(duì)企業(yè)發(fā)展更有利。不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%。,,根據(jù)上述資料，分析如下：（1）假設(shè)采取子公司形式設(shè)立A銷售代表處，則2016年企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅=500×

4、25%=125（萬(wàn)元）A分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年虧損所以不需要繳納所得稅，其虧損額需留至下一年度稅前彌補(bǔ)。（2）假設(shè)采取分公司形式設(shè)立A銷售代表處，則2016年企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅為=（-300+500）×25%=50（萬(wàn)元）,,通過(guò)上述分析可知，如果將A銷售代表處設(shè)立為分公司，則A銷售代表處的虧損在發(fā)生當(dāng)年就可以由公司總部彌補(bǔ)，與設(shè)立為子公司相比較，甲公司獲得了提前彌補(bǔ)虧損的稅收利益；如果將A銷售代表處設(shè)立為子公司形式，則其經(jīng)營(yíng)初期的

5、虧損只能由以后年度的盈余彌補(bǔ)。,,此外，由于預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)，A銷售代表處可能都會(huì)面臨虧損，如果將其設(shè)立為子公司，A銷售代表處面臨著不能完全彌補(bǔ)虧損的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)失去虧損彌補(bǔ)的抵稅收益。因此，將A銷售代表處設(shè)立為分公司對(duì)甲公司更為有利。,,四、企業(yè)營(yíng)運(yùn)納稅管理1.納稅人身份的籌劃2.增值稅專用發(fā)票的抵扣3.期間費(fèi)用的納稅籌劃,,1.納稅人身份的籌劃設(shè)X為增值率，S為不含稅銷售額，P為不含稅購(gòu)進(jìn)額，假定一般納稅人適用的增值稅稅率為

6、a，小規(guī)模納稅人的征收率為b，則：增值率X=（S-P）÷S一般納稅人應(yīng)納增值稅=S×a-P×a=X×S×a小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=S×b,,令X×S×a=S×b得到X=b/a由以上計(jì)算可知，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的無(wú)差別平衡點(diǎn)的增值率為b/a。當(dāng)一般納稅人適用的增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%時(shí)，所計(jì)算出的無(wú)差別平衡點(diǎn)增

7、值率為17.65%。,,例：不含稅銷售額100萬(wàn)元，不含稅進(jìn)貨額50萬(wàn)元，一般納稅人稅率17%，小規(guī)模納稅人征收率3%。增值率=（100-50）/100=50%一般納稅人應(yīng)納增值稅=（100-50）*17%=50%*100*17%=8.5（萬(wàn)元）小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=100*3%=3（萬(wàn)元）,,例：不含稅銷售額100萬(wàn)元，不含稅進(jìn)貨額90萬(wàn)元，一般納稅人稅率17%，小規(guī)模納稅人征收率3%。增值率=（100-90）/100=1

8、0%一般納稅人應(yīng)納增值稅=（100-90）*17%=10%*100*17%=1.7（萬(wàn)元）小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=100*3%=3（萬(wàn)元）,,2.增值稅專用發(fā)票的抵扣,,3.期間費(fèi)用的納稅籌劃企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用和損失，只有部分能夠計(jì)入所得稅扣除項(xiàng)目，且有些扣除項(xiàng)目還有限額的規(guī)定，例如企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰，因此企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)劃招待費(fèi)的支出時(shí)間，對(duì)于金額巨大的招