醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析

1、醫(yī)藥行業(yè)兩票制與營改增淺析,兩票制地區(qū)及定義,安徽，江蘇，福建，青海浙江，上海，四川，陜西已經(jīng)執(zhí)行兩票制的：福建表態(tài)的：江蘇（征詢意見稿）陜西（有特色）全國總代及進口商算第一票托管商業(yè)進貨不算一票，母公司給子公司不算一票,何以謂之兩票制？影響？,生產(chǎn)企業(yè)到流通企業(yè)開一次發(fā)票，流通企業(yè)到醫(yī)療機構(gòu)開一次發(fā)票。影響：分銷業(yè)務(wù)迅速萎縮· 小商業(yè)公司被淘汰（無上游資源，無下游網(wǎng)絡(luò)）· 國有配送企業(yè)更大（

2、兼并，收購）· 自然人規(guī)范化（歸并到生產(chǎn)企業(yè)辦事處或者具有專業(yè)、正規(guī)的第三方推廣公司）· 過票行為大為縮減,兩票制背后的邏輯,兩票制的實施，脫胎于目前普遍的醫(yī)院藥房托管模式。至少，是受了托管的啟發(fā)。在托管的模式下，生產(chǎn)企業(yè)抱怨產(chǎn)品供貨價被壓的很低，然而，托管公司坦言，醫(yī)院要求的返點也是逐年增高。所以，不難想象，在實施和托管模式如出一轍的兩票制后，流通環(huán)節(jié)減少省下來的錢，一部分會變成配送公司的利潤，一部分會流向醫(yī)院

3、。一番運作、輾轉(zhuǎn)騰挪，把渠道利潤合并歸攏，然后通過商業(yè)公司再返給醫(yī)院。這樣一來，就彌補了醫(yī)院在取消藥品加成后的利益損失，為醫(yī)院的運營找到了資金的補充。另外，渠道相對集中，商業(yè)公司的利潤有了保證，自然能保障醫(yī)院用藥不缺貨、不斷貨。所以，結(jié)合以前衛(wèi)計委相關(guān)負責人講話，砍掉不必要的流通環(huán)節(jié)，縮減并明晰全程流通環(huán)節(jié)。騰籠換鳥，從流通領(lǐng)域改革要紅利，支持醫(yī)療服務(wù)價格改革。兩票制之所以受衛(wèi)計委的推崇，其背后原因應(yīng)該不言自明。,,兩票制后對藥企的

4、影響,藥企：醫(yī)院要直接給我回款了，錢不用倒手了。但，醫(yī)院拖欠貨款那么嚴重，天價的應(yīng)收賬款要變成我的了，咋辦? 我得好好數(shù)數(shù)，我還有多少錢，醫(yī)院拖欠我能經(jīng)得起嗎?成本上漲，價格壓低，現(xiàn)在又憑空增加了拖欠的財務(wù)成本，企業(yè)還能怎么活???預(yù)計很多以普藥為主的藥企將面臨的不小的困難，不少普藥品種會因此失去生存空間。,對流通和自然人影響,對于流通企業(yè)來說，現(xiàn)在拖欠方要變成藥企了。如果藥企生活艱難，這個配送費用要回來要更艱難，再遇上不靠譜的藥企，躲

5、到一邊哭都找不到地啊。在其中，醫(yī)藥自然人因為是要部門的查處掛靠、走票等，面臨的危機更為巨大。上下游的運作都需要大量資金投入，然而，收益卻不能主動掌控，上游受制于企業(yè)的返現(xiàn)、下游受制于醫(yī)院的回款，投資和回報之間的風險變得越來越大。而且，在瞬息萬變的政策壓力下，存在有失控的可能。前有對走票、掛靠的打擊，緊接著兩票制逐步推廣，醫(yī)改的宗旨是讓整個流程趨于簡潔可控，將自然人排除在渠道之外的趨勢越來越明顯了。,兩票制推行后代理商-1、底價轉(zhuǎn)高開，

6、別無選擇,兩票制推行后，采用底價代理模式的廠家和代理商除了高開別無選擇。面對綜合醫(yī)改試點省份因推行兩票制而必須進行的底價轉(zhuǎn)高開操作，廠家和代理商應(yīng)該花時間來共同討論雙方都可以控制而且必須決定的事，例如廠家要跟代理商一起討論商業(yè)渠道布局的事、代理商的職責和重新定位等等。至于底價轉(zhuǎn)高開后帶來的稅收影響問題，總體上雙方不可控，國家不會因為廠家和代理商之間談得愉快而降低總體稅負。而可控的是雙方在總體影響范圍內(nèi)如何合理分配，這個可以在之后去友好

7、協(xié)商。,2、商業(yè)渠道布局重中之重,底價代理模式下的商業(yè)渠道是扭曲和混亂的，主要原因是：1、底價代理商模式下必須通過過票商業(yè)，而每個代理商的過票商業(yè)選擇都不同，今后的過票商業(yè)也不能再繼續(xù)。2、過票后的商業(yè)渠道都由各個代理商自己負責，每個代理商考慮商業(yè)配送的選擇都方便、容易管理、歷史合作關(guān)系等等各自的因素，形成以各個代理商為中心的商業(yè)網(wǎng)絡(luò)。底價轉(zhuǎn)高開后代理商原來基于各自商業(yè)考慮選擇的商業(yè)可能需要整合優(yōu)化，而且各地在推行兩票制后的政策也

8、可能對配送商業(yè)的選擇有要求，比如近幾年一直實行兩票制的福建就要求在10個配送區(qū)內(nèi)各選擇一個商業(yè)公司進行配送。,,所以，底價轉(zhuǎn)高開后商業(yè)整合和優(yōu)化的工作要盡快從以下方面入手來啟動：1、了解每個試點省份在推行兩票制時對配送商業(yè)選擇的要求2、了解區(qū)域內(nèi)主要商業(yè)的配送能力，主要是終端覆蓋能力，包括覆蓋終端的深度和廣度3、梳理代理商現(xiàn)有終端狀況，包括終端的深度和廣度4、評估區(qū)域內(nèi)主要商業(yè)覆蓋的終端與現(xiàn)有代理商經(jīng)營的終端是否匹配,3、代理商

9、開放終端數(shù)據(jù)庫，深度與藥企合作規(guī)劃未來,終端數(shù)據(jù)是底價代理模式下廠家和代理商之間的一個死結(jié)，代理商一般都不愿意上報終端狀況，大部分藥企因收集不到代理商的終端流向而無法開展以終端為核心的精細化管理。代理商現(xiàn)在是時候自己梳理終端數(shù)據(jù)并分享給藥企了：1、底價轉(zhuǎn)高開后的商業(yè)渠道整合必須要以深度了解終端狀況為前提2、由于商業(yè)的整合，代理商可能更多基于終端的實際流向來結(jié)算推廣費用,4因此未來必須清楚每個終端及其流向,代理商應(yīng)該從長遠合作考慮、

10、以開放的心態(tài)開放終端數(shù)據(jù)，與藥企攜手合作謀劃未來。藥企近期還要面對一致性評價、GMP飛檢等等很多的工作，代理商自身也有很多轉(zhuǎn)型的工作要做，雙方能在終端數(shù)據(jù)上減少時間就能在其他方面贏得時間。,代理商向CSO轉(zhuǎn)身,代理商理想的職責是標準的CSO職責，即只負責終端推廣，商業(yè)渠道應(yīng)該會過渡到廠家統(tǒng)一管理。對于很多代理商原有的招投標管理、政府事務(wù)等都有經(jīng)驗、資源等優(yōu)勢，廠家和代理商可以在這些方面進行合理安排和過渡。代理商變身CSO有很多需要工作

11、要做，尤其是不少代理商對于開設(shè)公司基本沒有概念，有的代理商怕麻煩甚至根本沒有了解過公司設(shè)立相關(guān)的事，那么現(xiàn)在是時候去考慮了：,,1、公司設(shè)在哪兒？開設(shè)公司需要做哪些準備？找人代辦有沒有問題？2、設(shè)立多大注冊資金規(guī)模的公司（盡管工商注冊已經(jīng)改革簡化了）？注冊資金是否影響到今后申請增值稅發(fā)票數(shù)量和最大金額問題？3、公司的經(jīng)營范圍怎么設(shè)計？會不會影響到今后有些發(fā)票開不出來？4、財務(wù)處理怎么辦？找專職、兼職還是代理記賬？會有什么問題？5

12、、放哪些人員到公司作為員工管理？人員的社保有什么影響？等等等等,總結(jié)代理商的未來：,返款的財務(wù)處理方式需要合規(guī)，從廠家到代理商這個過程，由于代理商身份不同，會有不同的處理方式。假如代理商是公司，那么需要代理商開出發(fā)票到廠家而獲得返款；如果是自然人，需要尋找發(fā)票來沖銷，但營改增后，這個問題變得麻煩。或許會逼迫大量的自然人轉(zhuǎn)型為公司，以咨詢公司或廣告公司的身份從事合規(guī)的推廣、學(xué)術(shù)活動。也有可能使代理商轉(zhuǎn)變?yōu)閺S家的員工或稱為更加親密的合作關(guān)

13、系。而廠家原來的招商、銷售人員也在此情況下受到代理商的擠壓而丟掉飯碗。,目前代理商、企業(yè)應(yīng)對的困難,1、底價開票的企業(yè)，一旦全部高開，現(xiàn)有的年回款額會上翻3-4倍，中間代理費是一筆不小的金額，而由于企業(yè)財務(wù)進項的相對固定，勢必增加納稅額度，高開部分納稅企業(yè)可以和代理商提前協(xié)商解決，不存在問題，關(guān)鍵是企業(yè)如何合規(guī)的把代理商中間的差額部分返還給代理商，這是對企業(yè)財務(wù)處理能力的考量，而對于一直執(zhí)行高開的企業(yè)，把代理費合規(guī)的轉(zhuǎn)出是新政策下對原有

14、財務(wù)處理方式和能力的重新考量。　　2、差額部分發(fā)票沖抵：不管是會議費、差旅費、租賃費，少量可以，額度太大，哪來的那么多票，更何況兩票制后收集票據(jù)的難度也增大許多；　　3、工資表沖抵：工資表沖抵也只能沖抵一部分不能沖抵全部，何況從稅務(wù)、藥監(jiān)系統(tǒng)有一種說法：工資表必須和勞動合同、考勤、保險相對應(yīng)，無勞動合同、無考勤或者沒有繳納各種保險者，一律不予認可，該條路子看來也會被堵死。,,實際上并沒有一種方式可以完美地解決目前；兩票制困境，必須多

15、管齊下：　　1、票據(jù)沖抵，盡可能的找票據(jù)沖抵：　　注意票據(jù)溯源要合法合規(guī)，有根有據(jù)，讓監(jiān)管部門無話可說。新時期對財務(wù)部門的考量不是會不會做賬，而是要懂得國家政策和依據(jù)政策，盡量將所有做法向合規(guī)進行，降低財務(wù)風險和綜合處理能力是考量財務(wù)部門的重點?！　?、代理費用來源——成立咨詢公司或者策劃公司等等形式：　　這種以成立公司來處理的模式有很多種，比如咨詢、策劃、設(shè)計、會議、勞務(wù)、旅游、酒店。但是最難的卻是臨床費的兌現(xiàn)必須合規(guī)，這個體

16、現(xiàn)在各地分公司和代理商公司的財務(wù)處理上。,,兩票制將使很多中間流通企業(yè)死掉。營改增將給醫(yī)藥流通企業(yè)帶來高稅負。營改增再講一些,,營改增后各行業(yè)稅率,,,,對于醫(yī)藥行業(yè)而言，可從以下3個方面入手，以獲取“營改增”利好。,1、專利、商標等無形資產(chǎn)改征增值稅“營改增”政策中，“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”和“文化創(chuàng)意服務(wù)”適用6%的低稅率，其中年應(yīng)稅額在500萬元以下的企業(yè)可以申請為微小型企業(yè)納稅人，適用3%的低稅率（之前為5%）。于是，應(yīng)稅服務(wù)的

17、營業(yè)額越少時，應(yīng)納稅額越少，實際繳納的稅款也就越少。值得注意的是，境內(nèi)的單位和個人提供的向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)等在內(nèi)的相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。這意味著代理境外企業(yè)在中國辦理專利申請或者商標注冊等知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)，所收取的代理費是可以免稅的。,,廣告宣傳費是OTC藥企開支最大的期間費用之一，文化創(chuàng)意服務(wù)納入“營改增”范疇，使得企業(yè)可以投入更多的廣告費，以獲得更多經(jīng)營上的優(yōu)勢和品牌優(yōu)勢。在短期內(nèi)很難在研發(fā)創(chuàng)新方面有較大進展情況下，

18、中藥OTC可以按最新的廣告法合理增加廣告宣傳的投入，使企業(yè)更長時間獲得溢出效益。,2、合規(guī)地納稅籌劃,醫(yī)藥行業(yè)分工日益精細，中小企業(yè)的運作模式需要與多個供應(yīng)商產(chǎn)生聯(lián)系。在原料或半成品的購進環(huán)節(jié)，在貨物運輸環(huán)節(jié)，往往夾雜著增值稅負擔。這些環(huán)節(jié)就是納稅籌劃的用武之地，稅收籌劃可以使采購環(huán)節(jié)更為合理，更為有效，在不影響企業(yè)正常運作與采購質(zhì)量的前提下，進行合理籌劃，使成本觀念貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的始終。,,隨著化學(xué)藥“5.2類”相關(guān)配套的法規(guī)完善

19、，越來越多企業(yè)會引進國外產(chǎn)品。進口與出口的營銷行為，不可避免地會產(chǎn)生進項稅，此時所產(chǎn)生的進項稅可以用營改增政策下的稅收籌劃進行有效規(guī)避。企業(yè)可以將自身的勞務(wù)服務(wù)進行外包，如產(chǎn)品推廣外包和注冊外包等，通過外包模式抵扣一部分進項稅，使稅負趨于最小化。,,兩票制和營改增雙重壓力下，對于“會議費”很高的處方藥企業(yè)，從成本和稅票安全的角度，可能會更多地選擇會議外包服務(wù)進行學(xué)術(shù)營銷。此類會議將更合規(guī)，特別是注重會議內(nèi)容和效果，又能降低處方藥企業(yè)的人

20、力成本。,,此外，最近CFDA(一般指國家食品藥品監(jiān)督管理總局，是國務(wù)院直屬機構(gòu))督促流通企業(yè)自查掛靠和過票，這意味著大批營銷人員面臨勞務(wù)費和福利費等稅費問題。勞務(wù)費和稅費是不能作為抵稅的進項，這意味著個別不規(guī)范的企業(yè)面臨人力成本急劇上升的壓力。企業(yè)面臨產(chǎn)品價格下降和人力成本上升雙重壓力之下，必然需要尋找其它方式提高降低人力成本，數(shù)據(jù)分析與營銷活動或許是一個方向：通過互聯(lián)網(wǎng)和軟件管理各類大范圍、多頻次和跨渠道的活動，管理客戶營銷記錄和客

21、戶分組信息，以滿足逐漸細化的客戶群體及其個性化的需求。,3、業(yè)務(wù)重組與規(guī)劃,企業(yè)合并、分立與清算是企業(yè)重組的三大方式，而企業(yè)重組又是企業(yè)戰(zhàn)略管理的一部分，它不僅會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，還會影響企業(yè)的稅收負擔。因此，“營改增”后，企業(yè)在重組過程中要充分考慮稅負問題?！　　∑髽I(yè)通過將涉及到差異化稅率的業(yè)務(wù)整體分拆重組方式，可實現(xiàn)減稅目的。由于運輸費用可抵扣比例大幅提高，特別是物流輔助服務(wù)業(yè)也納入“營改增”項目，企業(yè)運輸費用成本降低較多，因此

22、一些運輸量較大的企業(yè)可將運輸物流下所有資產(chǎn)、資金、技術(shù)、人員和管理等全部剝離，成立一家子公司，所有運輸業(yè)務(wù)均由該子公司承擔。但是，由于醫(yī)藥行業(yè)的特殊性，“兩票制”的緣故，把配送交給醫(yī)藥大商業(yè)更適合，于是更多企業(yè)可能會選擇放棄自辦運輸。,,此外，“營改增”后，國家的稅收優(yōu)惠政策為高新等各種不同資質(zhì)的企業(yè)在進行納稅籌劃方案設(shè)計時，提供了許多選擇機會，特別是充分利用一些高新區(qū)和自貿(mào)區(qū)的企業(yè)引進政策。中小企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前要把握好這些機會，

23、通過企業(yè)分立、合并等方式，充分利用各項優(yōu)惠政策，依此進行納稅方案設(shè)計，以確保納稅籌劃目標的實現(xiàn)。納稅方案選擇的不同將產(chǎn)生不同的稅收結(jié)果，抓住有利時機就意味著找到好的納稅籌劃路徑。,,醫(yī)藥行業(yè)可抵增值稅的進項較少，這將大大增加醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)的風險。“營改增”之后，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理將成為影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點。在“營改增”的推動下，醫(yī)藥企業(yè)有可能增加研發(fā)的投入，經(jīng)營更合規(guī)且學(xué)術(shù)推廣陽光化。,？,捐贈借：營業(yè)外支出　　　　貸：庫存商