汽車流通企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)

1、汽車流通企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn),,2024/3/7,2,目 錄,,2024/3/7,3,2009年度重要稅收法規(guī)回放與解析,增值稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅土地使用稅契稅房產(chǎn)稅,2024/3/7,4,目 錄,,2024/3/7,5,增值稅主要法規(guī),增值稅暫行條例增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知財(cái)稅〔2008〕170號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有

2、關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函〔2008〕1079號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知財(cái)稅〔2009〕9號(hào),2024/3/7,6,增值稅主要法規(guī),國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知 國(guó)稅發(fā)〔2009〕10號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn)國(guó)稅發(fā)〔2009〕85號(hào)財(cái)政部 國(guó)家

3、稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知財(cái)稅〔2009〕113號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函〔2009〕585號(hào),2024/3/7,7,,認(rèn)定為一般納稅人前購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，能否在認(rèn)定后補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣? 發(fā)布日期：2009年06月23日回復(fù)意見(jiàn)：　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）規(guī)定：“第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：　　……（

4、四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具?！薄?#160;根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定：　“第二十二條不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。 第二十三條開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。,2024/3/7,8,,第三十六條違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未按照法規(guī)印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽中專用品的；（二）未按照法規(guī)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；（

5、三）未按照法規(guī)開(kāi)具發(fā)票的；（四）未按照法規(guī)取得發(fā)票的；（五）未按照法規(guī)保管發(fā)票的；（六）未按照法規(guī)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的?！　?duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰?！?2024/3/7,9,,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的通知（國(guó)稅發(fā)[1993]157號(hào)）規(guī)定：　　“第四十九條　下列行為屬于未

6、按規(guī)定取得發(fā)票的行為:　　 (一)應(yīng)取得而未取得發(fā)票；　　 (二)取得不符合規(guī)定的發(fā)票；　　 (三)取得發(fā)票時(shí)，要求開(kāi)票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；　　 (四)自行填開(kāi)發(fā)票入賬；　　 (五)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。”　　 　　根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定：　　“第九條　納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)

7、務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?2024/3/7,10,,根據(jù)(國(guó)稅函[2008]1079號(hào))規(guī)定：　　“三、2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票?！?　　 　　根據(jù)上述

8、規(guī)定，貴公司在小規(guī)模納稅人時(shí)購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。補(bǔ)開(kāi)認(rèn)定為一般納稅人前的購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備增值稅專用發(fā)票，屬于未按照法規(guī)規(guī)定取得發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)取得不符合法規(guī)規(guī)定的增值稅專用發(fā)票即使認(rèn)證通過(guò)后，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 國(guó)家稅務(wù)總局,2024/3/7,11,,估價(jià)入賬存貨問(wèn)題（貨、資格、票、賬務(wù)處理、估價(jià)金額、所得稅問(wèn)題）

9、非正常損失的判定個(gè)人消費(fèi)問(wèn)題用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利（事先能確定與事先不能確定）部分用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物問(wèn)題（細(xì)則第二十一條：不包括 既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目）,2024/3/7,12,,企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。    對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款

10、）”科目，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。依據(jù)：（財(cái)會(huì)字[1995]6號(hào)文、財(cái)會(huì)[2000]3 號(hào)文）。注：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)使用“營(yíng)業(yè)外收入”科目。,2024/3/7,13,,自產(chǎn)貨物用于設(shè)備維護(hù)，是否屬于“視同銷售”？ 發(fā)布日期：2009年07月02日 問(wèn)題內(nèi)容：　　我公司生產(chǎn)一種保溫材料，而在該產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中需經(jīng)過(guò)高溫爐處理，而高溫爐內(nèi)部也需使用跟自產(chǎn)產(chǎn)品同類型的保溫材料，為降低采購(gòu)成本，我公司直接使用自產(chǎn)保溫材料，用于更換高溫爐內(nèi)的

11、保溫材料，每3-5個(gè)月更換一批，請(qǐng)問(wèn)：使用自產(chǎn)貨物用于設(shè)備維護(hù)是否屬于“視同銷售”業(yè)務(wù)？,2024/3/7,14,,回復(fù)意見(jiàn)：　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：　　“第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（略） 第五條 ……。 　　本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)

12、稅目征收范圍的勞務(wù)。,2024/3/7,15,,第二十三條 條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 　　前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。” 　　 　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司將自產(chǎn)保溫材料用于高溫爐設(shè)備維護(hù)，

13、 不屬于上述規(guī)定的“視同銷售”行為。,2024/3/7,16,汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)可否抵扣,問(wèn)：我們是汽車銷售企業(yè)，購(gòu)入的商品車已抵稅，但是我們有從商品車轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的，想問(wèn)一下按照現(xiàn)行的增值稅條例，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的這部分原商品車是否要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？還是不用轉(zhuǎn)允許抵扣的？,2024/3/7,17,汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)可否抵扣,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第一規(guī)

14、定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額），可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅

15、憑證）從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物

16、的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。,2024/3/7,18,汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)可否抵扣,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：第二十一條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。 前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)

17、械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。 第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不

18、動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。,2024/3/7,19,汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)可否抵扣,第二十五條規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（我的個(gè)人看法：主要針對(duì)生產(chǎn)企業(yè)而言） 根據(jù)上述規(guī)定，貴公司購(gòu)買的商品汽車如果是2009年1月1日以后購(gòu)入，并且取得增值稅專用發(fā)票，汽車也不屬于自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。如果不滿足前述規(guī)定，則需要做進(jìn)項(xiàng)

19、稅轉(zhuǎn)出。,2024/3/7,20,,國(guó)家稅務(wù)總局的回復(fù)意見(jiàn)企業(yè)自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，是否要繳納增值稅？ 發(fā)布日期：2009年06月30日回復(fù)意見(jiàn)：　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：　　“第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（略） 根據(jù)（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：　　“一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部

20、處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。,2024/3/7,21,,（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； 　?。ǘ└淖冑Y產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； 　　（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）； 　?。ㄋ模①Y產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； 　　（五）上述兩種或兩種以上情形的混合； 　?。┢渌桓淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途?！?#160;　　根據(jù)上述規(guī)定，自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，如果不屬于上

21、述用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，可不用做增值稅視同銷售處理。又自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)屬于國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文規(guī)定的內(nèi)部處置資產(chǎn)情形，企業(yè)所得稅也不需要做視同銷售處理。,2024/3/7,22,,最新增值稅實(shí)施細(xì)則中第四條第三項(xiàng)中，“設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)施統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；”我公司沒(méi)有在公司注冊(cè)地以外設(shè)立任何分支機(jī)構(gòu)，只在外地（廣州）租用了一

22、處倉(cāng)庫(kù)作為公司的外地倉(cāng)庫(kù)使用，其庫(kù)內(nèi)的貨物所有權(quán)為我公司，在公司庫(kù)存貨物中作為存貨管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。若當(dāng)?shù)氐目蛻粜枰浳飼r(shí)，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)我公司開(kāi)出的提貨單將貨物發(fā)送給相應(yīng)的客戶，發(fā)生貨物的轉(zhuǎn)移，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)租賃合同每月向我公司收取租賃費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)我公司將貨物從公司發(fā)往該外地庫(kù)是否視同銷售？,2024/3/7,23,,回復(fù)意見(jiàn)：　　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)）規(guī)定： 　　“《

23、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第四條視同銷售貨物行為的第（三）項(xiàng)所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：　　一、向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；　　二、向購(gòu)貨方收取貨款?！　∈茇洐C(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅?！　∪绻茇洐C(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅

24、款。”,2024/3/7,24,,根據(jù)上述規(guī)定，貴公司在廣州租用一倉(cāng)庫(kù)作為公司的外地倉(cāng)庫(kù)使用，當(dāng)?shù)氐目蛻粜枰浳飼r(shí)，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)貴公司開(kāi)出的提貨單將貨物發(fā)送給相應(yīng)的客戶，如果均由貴公司向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票、向購(gòu)貨方收取貨款的，不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第四條第（三）項(xiàng)的視同銷售貨物行為?！　?#160;　　歡迎您再次提問(wèn)。 國(guó)家稅務(wù)總局

25、 2009/05/25,2024/3/7,25,,問(wèn)題二、 A公司與一安裝公司發(fā)生業(yè)務(wù)。需由安裝公司自行采購(gòu)鋼材價(jià)值約2000萬(wàn)元，制作及安裝費(fèi)用約800萬(wàn)元。安裝完成后對(duì)方向A公司結(jié)算2800萬(wàn)元。A公司則依據(jù)發(fā)票形成購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)2800萬(wàn)元。是這樣的嗎？ 同時(shí)，按照我的理解，這種混合銷售業(yè)務(wù)，安裝公司需交納增值稅，是這樣的嗎？,2024/3

26、/7,26,,問(wèn)題三、    我單位為增值稅一般納稅人，主營(yíng)是生產(chǎn)銷售工程機(jī)械產(chǎn)品，現(xiàn)在我單位與業(yè)主談好一筆生意，我單位直接與業(yè)主簽訂合同，但是我單位不生產(chǎn)這種污水處理設(shè)備也不具有安裝調(diào)試這種設(shè)備的能力。假如總合同380萬(wàn)，目前我單位準(zhǔn)備外包給A單位，分包額180萬(wàn)，A單位負(fù)責(zé)生產(chǎn)并安裝這種設(shè)備，安裝過(guò)程中的土建工作分包給業(yè)主當(dāng)?shù)氐腃單位，分包額80萬(wàn)。A、C單位均與我公司簽訂分包合同。 &#

27、160;  請(qǐng)問(wèn)：我單位給業(yè)主只開(kāi)具380萬(wàn)的建筑安裝業(yè)發(fā)票，A、C單位給我司分別開(kāi)具180萬(wàn)，80萬(wàn)的建筑安裝業(yè)發(fā)票，這樣可以嗎？我司想只按差額繳納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)代扣代繳A、C的營(yíng)業(yè)稅。但這樣做的話感覺(jué)整個(gè)業(yè)務(wù)設(shè)備款沒(méi)有繳納增值稅的過(guò)程了，是不是有問(wèn)題呢？如果要交，都是誰(shuí)來(lái)繳納？怎么繳納？,2024/3/7,27,,問(wèn)題四、閱讀下列合同回答問(wèn)題： 委托采購(gòu)合同甲方：某某單位乙方：安

28、裝公司 1.甲方委托乙方采購(gòu)制作安裝某設(shè)備所需一切材料，含鋼材、備件等。2.乙方確保代購(gòu)的鋼材及備件符合設(shè)備的制作安裝及今后運(yùn)行等要求。3.乙方應(yīng)發(fā)揮市場(chǎng)信息優(yōu)勢(shì)，合理安排采購(gòu)，保證所需材料總額控制在2000萬(wàn)元。4.材料發(fā)票由銷貨方開(kāi)具給甲方，并由乙方轉(zhuǎn)交給甲方。5.甲方收到發(fā)票后，結(jié)合工程實(shí)際使用情況支付貨款。,2024/3/7,28,,6.甲方將貨款支付給乙方，由乙方負(fù)責(zé)支付給銷貨方。7.乙方支付甲方代購(gòu)服

29、務(wù)及手續(xù)費(fèi)用等一切費(fèi)用100萬(wàn)元。憑營(yíng)業(yè)稅發(fā)票結(jié)算。8.若采購(gòu)超支，超支額甲方有權(quán)拒付，或從應(yīng)付乙方其它所有費(fèi)用中相應(yīng)扣減；若采購(gòu)節(jié)約，甲方應(yīng)將節(jié)約額支付給乙方作為回報(bào)。合同問(wèn)題：（1）我單位可否憑采購(gòu)材料發(fā)票2000萬(wàn)元辦理增值稅抵扣手續(xù)；（2）乙單位是否就500萬(wàn)元制作費(fèi)用交增值稅，200萬(wàn)元安裝費(fèi)用及100萬(wàn)元代采購(gòu)服務(wù)費(fèi)用交納營(yíng)業(yè)稅？,2024/3/7,29,,問(wèn)題五、 甲單位一項(xiàng)大型設(shè)備需要安裝，與乙安裝公司洽

30、談：以下面兩種方式簽訂合同：（1）安裝工程合同中，乙單位提供安裝勞務(wù)，甲單位提供材料；或者（2)乙單位提供勞務(wù)和材料，但勞務(wù)和材料分項(xiàng)列明價(jià)格，且材料開(kāi)具增值稅發(fā)票給甲單位； 由于該設(shè)備的固定資產(chǎn)原值包括設(shè)備主體、安裝價(jià)格、安裝材料價(jià)格，那么以上兩種方式的安裝材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？ 問(wèn)題六、營(yíng)業(yè)稅納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)是否屬兼營(yíng)？如何納稅？20090527,2024/3/7,30,,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅

31、務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）規(guī)定：　　“二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：　　（一）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：　　1……　　2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅?！薄　　　「鶕?jù)《中

32、華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：　　“第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！?2024/3/7,31,,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]7號(hào)）文已將國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）附

33、件第十條廢止，即銷售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)（同時(shí)具備以下幾個(gè)條件，其中有“(三)銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物”），暫免征收增值稅的規(guī)定廢止。貴公司為營(yíng)業(yè)稅納稅人應(yīng)按小規(guī)模納稅人進(jìn)行管理。因此，自2009年1月1日起銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢?！?guó)家稅務(wù)總局2009/05/27,2024/3/7,32,,想請(qǐng)問(wèn)銷售

34、方向購(gòu)買方收取的延期付款罰息是否應(yīng)當(dāng)征收增值稅？另外關(guān)于延期付款罰息銷售方出具什么發(fā)票給購(gòu)買方呢？發(fā)票上項(xiàng)目開(kāi)具什么呢？回復(fù)意見(jiàn)：您好：　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：,2024/3/7,33,,貨物銷售活動(dòng)中，銷售方向購(gòu)買方收取的延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)作為銷售額的組成部分，按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 銷售方可以向購(gòu)買方開(kāi)具銷售發(fā)票，若購(gòu)買方為一般納稅人，可開(kāi)具增值稅

35、專用發(fā)票。發(fā)票上項(xiàng)目可開(kāi)具延期付款利息。 國(guó)家稅務(wù)總局           2008/01/14,2024/3/7,34,,將購(gòu)入的商品（該商品不是本企業(yè)經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)的商品

36、）用于市場(chǎng)推廣在增值稅的處理上應(yīng)作視同銷售，在確認(rèn)銷項(xiàng)稅金時(shí)是否可以按購(gòu)進(jìn)價(jià)格計(jì)算確認(rèn)？,2024/3/7,35,,生產(chǎn)企業(yè)定期盤虧生產(chǎn)零件，依“增值稅法”該盤虧零件對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出嗎？ 　回復(fù)意見(jiàn)：　條例“第十條 第（二）項(xiàng)、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； 　　 　　實(shí)施細(xì)則“第二十四條 ：條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。” 　　 因此，企業(yè)定

37、期盤點(diǎn)生產(chǎn)零件發(fā)生的盤虧，如屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失，則需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理?！　?#160;　　 國(guó)家稅務(wù)總局 2009/05/04,2024/3/7,36,,一般納稅人注銷時(shí)，庫(kù)存需要補(bǔ)稅嗎？ 來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 　　 回復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅

38、人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，一般納稅人辦理注銷時(shí)，庫(kù)存未實(shí)現(xiàn)銷售不需要補(bǔ)繳增值稅。,2024/3/7,37,,關(guān)于采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)注意的相關(guān)問(wèn)題*合同明確發(fā)票的開(kāi)具問(wèn)題、對(duì)含稅與不含稅金額的表述符合規(guī)定；*貨物運(yùn)費(fèi)涉及的相關(guān)問(wèn)題；（一并反映在增值稅專用發(fā)票還是另外取得相關(guān)的貨運(yùn)單據(jù)、沒(méi)有運(yùn)輸單據(jù)的應(yīng)作備查說(shuō)明）*貨物損耗的問(wèn)題； ｛條例第十條（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅

39、勞務(wù)；第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。｝(注意理解管理不善，包括購(gòu)進(jìn)貨物過(guò)程及存貯過(guò)程產(chǎn)生.),2024/3/7,38,,關(guān)于購(gòu)入的貨物在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺：已取增值稅專用發(fā)票（跨月并抵扣） 正常損失（無(wú)需作專門的會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理） 非正常損失（區(qū)分不同程度進(jìn)行處理） 不能索賠的 可以索賠的未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,2024/3/7,39,,

40、完善的貨物交接手續(xù)｛貨、票、款的一致性問(wèn)題，購(gòu)貨方（受票方）必須有人簽收貨物或有經(jīng)購(gòu)貨方授權(quán)的人員簽收，及時(shí)取得并傳遞貨物的驗(yàn)收單據(jù)｝； *審核發(fā)票的合規(guī)性（如：是否有錯(cuò)誤信息、蓋章的合規(guī)性、票面的情況等）國(guó)稅發(fā)【1995】047號(hào)文 *相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的使用問(wèn)題； *貨物已驗(yàn)收但相關(guān)進(jìn)貨發(fā)票未能取回產(chǎn)生的估價(jià)入賬的處理； *在小規(guī)模納稅企業(yè)轉(zhuǎn)變成為一般納稅企業(yè)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)貨物取回增值稅專用發(fā)票產(chǎn)

41、生的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題； *購(gòu)貨方協(xié)助銷貨方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題；,2024/3/7,40,,實(shí)施細(xì)則第二十三條： 條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。　　前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物?！　〖{稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。*購(gòu)入的

42、貨物專門用于職工教育方面；*購(gòu)入的貨物專門用于科研項(xiàng)目研發(fā)；*建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物；*修繕、裝飾；購(gòu)入用于綠化廠區(qū)的植物,2024/3/7,41,,營(yíng)業(yè)稅納稅人固定資產(chǎn)投資和轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理 發(fā)布日期：2009年05月04日 　問(wèn)題內(nèi)容：　　從事固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃的公司（未核定為增值稅納稅人，無(wú)增值稅納稅業(yè)務(wù)）將使用過(guò)的固定資產(chǎn)用于投資和轉(zhuǎn)讓繳納增值稅的相關(guān)規(guī)定？　　回復(fù)意見(jiàn)：　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施

43、細(xì)則》：　　“第八條納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額?！薄　「鶕?jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定：　“第十二條　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%”,2024/3/7,42,,根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：　　“第四條 單位或者個(gè)體工

44、商戶的下列行為，視同銷售貨物： 　　……　?。⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； 　　第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。”根據(jù)（財(cái)稅[2009]9號(hào))規(guī)定：“二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：　　……,

45、2024/3/7,43,,2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。（二）納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品?！薄　　「鶕?jù)上述規(guī)定，從事固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃的貴公司為非增值稅納稅

46、義務(wù)人，那么將使用過(guò)的固定資產(chǎn)用于投資和轉(zhuǎn)讓，是屬于兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該分別核算。銷售自己使用過(guò)的動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。銷售用于經(jīng)營(yíng)租賃的動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)，按3%征收率征收增值稅?！　?國(guó)家稅務(wù)總局,2024/3/7,44,《財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅[200

47、8]151號(hào)關(guān)于財(cái)政性資金 是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。,2024/3/7,45,（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入

48、企業(yè)當(dāng)年收入總額。 （*總體要求）（二）對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。 （*特別規(guī)定）（三）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。,2024/3/

49、7,46,關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)（一）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　　企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(取得省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)制的行政事業(yè)費(fèi)專用收據(jù)）,2024/3/7,47,（二）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（

50、三）對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。,2024/3/7,48,《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》財(cái)

51、稅[2009]87號(hào)　一、對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；　　（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；　?。ㄈ┢髽I(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單

52、獨(dú)進(jìn)行核算。（*企業(yè)協(xié)助）,2024/3/7,49,二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出

53、，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。,2024/3/7,50,關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 財(cái)稅[2009]57號(hào) 一、本通知所稱資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 中 實(shí)際發(fā)生 的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān) 的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（*關(guān)注范圍）賬面已反映、合法票據(jù)、付款

54、或未付款但仍承擔(dān)該債務(wù)、損失發(fā)生的相關(guān)證據(jù)等某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的水災(zāi)損失；某總經(jīng)理出公差丟失1萬(wàn)元；某公司在黃金周將一商務(wù)車借給一朋友車被毀損；某公司出納取款后回公司的路上被盜1萬(wàn)元；某公司被盜一賬面金額為5萬(wàn)元的藝術(shù)品；,2024/3/7,51,二、企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 三、企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、

55、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。,2024/3/7,52,四、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除： 　　（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?　?。ǘ﹤鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?　?。ㄈ?/p>

56、）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的； 　?。ㄋ模┡c債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)模?　?。ㄎ澹┮蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的； 　　（六）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。,2024/3/7,53,五、企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權(quán)，可以作為貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除： 　?。ㄒ唬┙杩钊撕蛽?dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)

57、閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)； 　?。ǘ┙杩钊怂劳觯蛘咭婪ū恍媸й?、死亡，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；,2024/3/7,54,（三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，對(duì)借款人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收

58、回的債權(quán)；（四）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)；（五）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）后，仍無(wú)法收回的債權(quán)； （六）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過(guò)，與借款人和擔(dān)保人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔(dān)

59、保人履行完還款義務(wù)后，無(wú)法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)；,2024/3/7,55,（七）由于上述（一）至（六）項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)； （八）開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述（一）至（七）項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款； （九）銀行卡持卡人和擔(dān)保人由于上述（一）至（七）項(xiàng)原因，未能還清透支款項(xiàng)，金融

60、企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)； （十）助學(xué)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無(wú)法收回的貸款； （十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán)； （十二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。,2024/3/7,56,六、企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除 可收回金額 后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（結(jié)合國(guó)稅發(fā) 2

61、00988號(hào)文的規(guī)定） 　?。ㄒ唬┍煌顿Y方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的； 　?。ǘ┍煌顿Y方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的； 　?。ㄈ?duì)被投資方 不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的；（具有控制權(quán)的不符合） 　　（四）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算

62、期超過(guò)3年以上的； 　　（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。,2024/3/7,57,七、對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 八、對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 九、對(duì)企業(yè)被盜的固定資

63、產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 十、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。,2024/3/7,58,十一、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 十二、企業(yè)境內(nèi)、境

64、外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 十三、企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的 經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的 技術(shù)鑒定證明等。,2024/3/7,59,《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》 國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文應(yīng)注意的問(wèn)題：第

65、二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于“經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn) ”（并非所有的資產(chǎn)）第三條 企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。,2024/3/7,60,因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予

66、以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。（注意實(shí)際操作）,2024/3/7,61,第五條 企業(yè) 實(shí)際發(fā)生 的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為 自行計(jì)算扣除的 資產(chǎn)損失和 須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的 資產(chǎn)損失。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：,2024/3/7,62,（一） 企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（*“正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)？”貨物因故低于成本價(jià)銷售？固定資產(chǎn)大

67、幅低于其凈值轉(zhuǎn)讓？（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；｛*如何判定正常？｝(*盤虧？）（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；,2024/3/7,63,（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。,2024/3/7,64,上述

68、以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。,2024/3/7,65,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對(duì)納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行符合性審查。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除 不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批權(quán)限見(jiàn)《辦法》第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)作出審批決定的時(shí)限為：一般為自受

69、理之日起30個(gè)工作日內(nèi),2024/3/7,66,第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān) 受理 企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的 截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)。（*取得證據(jù)）關(guān)于資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù),2024/3/7,67,企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè) 自行計(jì)算扣除 的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)