企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析

1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義根據(jù)國家稅務(wù)總局的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號(hào)），其將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義為：企業(yè)稅務(wù)違法行為，未依法履行納稅義務(wù)，沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害的風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)在企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。[2]因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)稅務(wù)違法行為，未依法履行納稅義務(wù)，沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)

2、損失或聲譽(yù)損害的風(fēng)險(xiǎn)或是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。博士論文，增值稅。二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部成因1.企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜客觀經(jīng)營環(huán)境特別是稅收秩序方面存在的一些社會(huì)問題會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成影響。例如交易環(huán)節(jié)中對(duì)方虛開、代開增值稅發(fā)票問題就給正常經(jīng)營的企業(yè)納稅人帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[2]2.稅收法律法規(guī)的影響改革開放以來我國理論界與實(shí)務(wù)界對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)是一個(gè)逐步完善的過程，因此稅收

3、法律法規(guī)的變動(dòng)尤為頻繁。稅收法律法規(guī)的變化極大地影響企業(yè)的納稅金額。[3]稅收法律法規(guī)的明確程度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。而我國稅收法律法規(guī)不太健全有的稅收法律法納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。目前許多企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。為此要盡快建立稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。包括稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納以及發(fā)票管理等工作要規(guī)范化、法

4、制化同時(shí)要強(qiáng)化獨(dú)立檢查和內(nèi)部審計(jì)設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和專門稅務(wù)人員進(jìn)行企業(yè)納稅的處理這樣可以杜絕不規(guī)范的稅務(wù)行為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。[2]3.企業(yè)涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平影響其對(duì)稅法的遵循度企業(yè)涉稅人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，缺乏職業(yè)道德都會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)任用有專業(yè)資質(zhì)的涉稅人員，經(jīng)常組織稅務(wù)培訓(xùn)，并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與涉稅人員的業(yè)績考核相結(jié)合，為企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)