財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究——哈爾濱啤酒集團(tuán)的案例分析.pdf

1、國(guó)外在經(jīng)歷了2002年上市公司財(cái)務(wù)造假丑聞帶來(lái)的不良影響之后,相繼從出臺(tái)了《薩班斯一奧克斯利》法案,和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》(草案)等相關(guān)的法律法規(guī)文件.對(duì)內(nèi)部控制的要求從過(guò)程控制,轉(zhuǎn)變到了風(fēng)險(xiǎn)控制的層次.內(nèi)部控制的重要性變得越來(lái)越突出了. 在我國(guó),內(nèi)部控制的理論研究與實(shí)踐管理也在不斷發(fā)展和完善.就管理層面的演進(jìn)而言,從1996年12月財(cái)政部頒布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)一內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》開(kāi)始,也相繼出臺(tái)了若干個(gè)法規(guī)文件,對(duì)我

2、國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制工作做了詳細(xì)的規(guī)劃和設(shè)計(jì).提出了適合我國(guó)現(xiàn)階段的內(nèi)部控制工作的要求.但可以看出,盡管國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制管理的法規(guī)不斷完善和進(jìn)步,但由于其更多的是局限在會(huì)計(jì)與審計(jì)角度,范圍還不夠大,還沒(méi)有達(dá)到英美等國(guó)倡導(dǎo)并行之有效的從會(huì)計(jì)控制到財(cái)務(wù)控制、到管理控制、再到風(fēng)險(xiǎn)控制的層次. 筆者作為一名收購(gòu)整合小組中的人員,幸運(yùn)的參與了從完成基本收購(gòu)工作之后的一系列的財(cái)務(wù)整合工作.特別是如何根據(jù)哈啤集團(tuán)公司的現(xiàn)狀,建立其內(nèi)部控制的系統(tǒng)的