中國納稅服務理論與實踐研究.pdf

1、納稅服務是政府履行公共服務職能的重要內(nèi)容。開展和優(yōu)化納稅服務，對于提高稅收征管質(zhì)量和效率，降低納稅遵從成本，保護納稅人的合法權(quán)益，引導納稅遵從，構(gòu)筑和諧的征納關(guān)系，具有十分重要的意義和作用。 我國的納稅服務經(jīng)過10多年的發(fā)展，已取得了初步成效。但是，由于理論準備的不充分和實踐經(jīng)驗的不足，當前納稅服務工作還存在諸多突出問題。本論文試圖在對納稅服務的一些基本理論和觀點進行多維視角探討的基礎(chǔ)上，借鑒國際上現(xiàn)有的一些理論成果和成功經(jīng)驗，

2、并緊密結(jié)合我國國情，提出我國納稅服務制度設(shè)計和優(yōu)化的政策建議，尋求一條走向征納和諧之路。 論文共七章，各章主要內(nèi)容如下： 第l章“導論”。本章對納稅服務在我國的發(fā)展概況進行了描述，闡述了研究的重要意義，概述了國內(nèi)外在納稅服務方面的研究成果，并介紹了論文的結(jié)構(gòu)安排以及主要創(chuàng)新與不足等。 第2章“對納稅服務的幾個基本認識”。本章首先對納稅服務的一些基本概念進行了界定和澄清，然后詳細考察了納稅服務與納稅遵從、納稅服務與

3、征納和諧、納稅服務與稅源管理以及納稅服務與稅收執(zhí)法的關(guān)系，對這些問題取得清楚、準確的認識既是為了進一步說明本文的研究意義，也是納稅服務制度構(gòu)建的起點。 第3章“納稅服務的理論分析”。該章是整篇論文理論性分析的核心部分。本章首先從稅收征納法律關(guān)系的視角，論述了稅收執(zhí)法權(quán)(公權(quán)力)與納稅人權(quán)利(私權(quán)利)并非二元對立關(guān)系，征納雙方的權(quán)利與義務具有法理上的統(tǒng)一性、對應性、平衡性，并將“以納稅人權(quán)利為本”作為納稅服務的邏輯基點，以實現(xiàn)稅收

4、執(zhí)法者權(quán)力與納稅人權(quán)利的和諧統(tǒng)一。接著，本章運用經(jīng)濟學分析方法，著重從納稅遵從成本的分析視角來考察納稅服務對納稅遵從的效應，揭示納稅服務的經(jīng)濟意義。隨后，本章將心理契約理論引入到納稅人遵從決策的研究中來，在探求納稅遵從激勵的內(nèi)在機理基礎(chǔ)上，從構(gòu)建征納雙方和諧的心理契約角度，提出納稅服務的基本取向及相關(guān)征管策略建議。 第4章“西方國家納稅服務的實踐及借鑒”。本章首先從理論和實踐上全面考察了納稅服務在西方社會興起的歷史背景和深層原因

5、，在歸納總結(jié)國際先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，分析了中國在納稅服務方面與國際上的差異和努力方向，并結(jié)合我國實際，提出了構(gòu)建和完善我國納稅服務體系的具體對策和建議。 第5章“公開與咨詢：信息服務的制度優(yōu)化”。本章首先論證了信息服務對當前開展納稅服務工作的特殊意義。接著，對信息服務的兩種類型——稅務信息公開和稅務咨詢服務進行了理論上的研討。隨后，從操作層面上提出了推進稅務信息公開的政策建議。最后對納稅咨詢的重要發(fā)展方向——稅務呼叫中心進行詳細考

6、察并提出了具體的優(yōu)化建議。 第6章“降低納稅遵從成本：辦稅服務的制度優(yōu)化”。本章著重從推行多元化申報納稅、加強國地稅協(xié)作和實施稅收業(yè)務流程再造三個方面，研究了如何通過提高納稅服務質(zhì)量和效率，從而降低納稅遵從成本的策略。 第7章“加強納稅人參與：維權(quán)服務的制度優(yōu)化”。本章首先運用新公共服務理論就公共行政中的公眾參與進行了考察，接著闡述了納稅人參與的重要意義，隨后著重論述了我國納稅人參與機制的構(gòu)建問題，最后對納稅人滿意度評價