財務再保險及其監(jiān)管問題研究.pdf

1、一、選題背景 隨著中國保險業(yè)對外開放進程的日益加快，越來越多的外資保險公司進入中國。國際保險業(yè)由于其發(fā)展歷史較長，相對應的，其各種產(chǎn)品和技術也相對成熟，中資保險公司在面對國外同行的競爭時，必須了解國外保險公司的經(jīng)營策略、管理體制及產(chǎn)品創(chuàng)新等一系列的東西。財務再保險是國外保險市場上一種發(fā)展較為成熟的保險產(chǎn)品，而目前在國內(nèi)，無論是保險公司還是保險監(jiān)管機構(gòu)，對財務再保險的了解甚少，相關方面的研究也并不多，同時相應的監(jiān)管法規(guī)也并沒有出臺

2、。 外資保險公司進入中國，必定將該新型保險產(chǎn)品創(chuàng)新工具帶入中國，因此，我們有必要了解和掌握該保險產(chǎn)品創(chuàng)新工具的內(nèi)涵和實質(zhì)，以便我們的保險公司學會如何去應用，同時也有利于保險監(jiān)管機構(gòu)制定相應的監(jiān)管措施，以促進中國保險業(yè)的健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。 二、研究方法和邏輯結(jié)構(gòu) 本文主要是在借鑒國外經(jīng)驗的基礎上，提出當前財務再保險在我國的發(fā)展及其監(jiān)管對策。全文共分五章。第一章簡單的概述了再保險，對再保險的定義、發(fā)展歷史、合同

3、分類進行了介紹；文章第二章對財務再保險進行了論述，分析了財務再保險的特征、承保風險及財務再保險合同的主要分類、財務再保險運用的主要目的；文章第三章介紹了美、英兩國關于財務再保險的監(jiān)管規(guī)定，其中判定財務再保險合同的性質(zhì)是重要的一步；文章第四章介紹了其他國家對財務再保險的立法監(jiān)管；文章第五章對我國財務再保險的監(jiān)管要點進行分析，并提出了一些政策建議。 三、主要觀點及結(jié)論 1.財務再保險有別于傳統(tǒng)再保險的關鍵，在于它具有除傳統(tǒng)再

4、保險的風險轉(zhuǎn)移功能外，還可以通過財務安排為保險人提供財務上的幫助。 2. 財務再保險是一種新型風險轉(zhuǎn)移工具，但是財務再保險并不能解決保險公司存在的任何財務問題. 3.從財務再保險在國外的發(fā)展歷史來看，如果財務再保險被保險公司濫用，而同時，監(jiān)管機構(gòu)未能及時地發(fā)現(xiàn)問題，仍然使其享受再保險的會計和稅收等待遇時，長此以來，必將對保險公司的財務狀況產(chǎn)生巨大的影響，并有可能導致保險公司的最終破產(chǎn)倒閉。 4.財務再保險為財務風

5、險提供保障本身并無不當之處，其招致諸多非議的關鍵在于，如果認可財務再保險作為再保險處理的話，會對保險人應納的稅負和應提的責任準備金產(chǎn)生影響。 5.縱觀世界各國的情況，對財務再保險監(jiān)管的第一步，無一例外都是對財務再保險的合同性質(zhì)進行認定，分析各種財務再保險合同究竟是否屬于再保險合同，如果屬于，原保險人就能夠依此抵減責任準備金或法定償付能力額度，達到改善財務狀況的目的，并且原保險人可能因此減免部分稅賦；反之，則不能。 6.對

6、財務再保險的性質(zhì)認定，是個難題。按照慣常思維來講，應該依照法律給再保險合同下的定義及其必備要件作為標準來評判，但目前，各國鮮有專門的再保險法或再保險合同法，因此其要件難以確定。 7.西方國家大都從會計處理的角度入手，設定再保險合同的風險轉(zhuǎn)移標準，并以該標準來認定各類財務再保險合同的性質(zhì)。 8.建議我國采用以下標準對財務再保險的合同性質(zhì)進行認定，只有符合“保險人有顯著的時間風險和核保風險的轉(zhuǎn)移”和“再保險人遭受顯著虧損的合

7、理可能性”兩個條件，財務再保險才能被認定為再保險合同。 9.無論財務再保險合同在性質(zhì)上是否已經(jīng)屬于再保險合同，保險監(jiān)管者都應要求保險人在訂立財務再保險合同時，必須選擇經(jīng)知名信用評級機構(gòu)評定并獲得一定級別以上的再保險人作為合作伙伴。 10.為確保被保險人、投保人和投資大眾的利益，應要求保險人在訂立財務再保險合同時做出信息披露，披露的范圍主要以保險人財務信息為主。 11.為使監(jiān)管者在監(jiān)督保險人財務再保險合同時有法可依

8、，建議在保險法中加列保險人訂立財務再保險合同的信息披露制度，并授權(quán)監(jiān)管機構(gòu)訂立信息披露的具體內(nèi)容和范圍。 12.在財務再保險項下，由于原保險人存在對損失支付補充繳納更多再保險費的可能性（如經(jīng)驗帳戶，參考國家或默認的利率估計出的應付保費，純益?zhèn)蚪鸹貓?，回給原保險人造成損失的注銷條款和抵償條款等），建議應要求原保險人對這種或有負債的數(shù)量提取特別準備金。 13.與財務再保險在世界范圍內(nèi)的蓬勃發(fā)展相反，目前中國監(jiān)管制度中沒有任何

9、針對財務再保險的監(jiān)管規(guī)定，因此這個空白需要盡快彌補。 14.財務再保險涉及到很多的財務方面的信息，因此對財務再保險的監(jiān)管需要審計部門、稅收部門、保險監(jiān)管部門等機構(gòu)之間的合同，并加強溝通和信息交流。四、創(chuàng)新與不足目前，國內(nèi)現(xiàn)有的資料文獻中關于財務再保險方面的研究非常少，本文在大量收集國外關于財務再保險的資料的基礎上，經(jīng)過翻譯、加工，得出了目前美、英等發(fā)達國家市場對財務再保險進行監(jiān)管的方法中，對財務再保險合同的性質(zhì)認定是重要的一步，

10、并分析了日本、新加坡等關于財務再保險的規(guī)定，在此基礎上提出了一些我國進行財務再保險監(jiān)管可以借鑒的國際經(jīng)驗，具有一定的現(xiàn)實價值。 本文的不足之處很多，首先，財務再保險涉及到復雜的財務信息處理，由于本人時間、精力及能力所限，故未能在文章中仔細對財務再保險中涉及的會計信息進行研究，是本文的最大不足之處。 其次，由于資料所限，加之目前國內(nèi)保險公司進行的財務再保險合同涉及到公司的商業(yè)秘密，因此本文中并沒能列舉一實例對財務再保險合同