論稅收公平的倫理向度——兼談新一輪稅制改革的倫理取向.pdf

1、公平問題最終要尋求倫理解釋。本文針對當前我國社會公平問題比較突出，現(xiàn)行稅制在調(diào)節(jié)社會公平方面功能弱化的問題，從倫理學的角度對稅收的公平問題進行研究，闡述了稅收公平的倫理內(nèi)涵，提出了稅收公平的測度標準，并對新一輪稅制改革的公平問題提出建議。 文章的第一部分，對公平內(nèi)涵進行了闡述，認為公平的倫理實質(zhì)是利害的等價交換。社會公平應包括基本權(quán)利交換公平、非基本權(quán)利交換公平、社會合作交換公平三個方面。這三個方面公平優(yōu)先次序各不相同，其中基本

2、權(quán)利交換的公平優(yōu)先于非基本權(quán)利交換的公平，非基本權(quán)利交換的公平優(yōu)先于社會合作交換的公平。 文章的第二部分在對西方稅收公平理論評述的基礎(chǔ)上，提出稅收公平的倫理解釋，認為稅收公平是納稅人的付出與獲得的對等，包括基本權(quán)利實現(xiàn)的公平、宏觀公平和微觀公平，并應用羅爾斯的公平正義理論對此進行了證明，認為在“無知之幕”下，理性人都會選擇的稅收負擔分配方式就是稅收公平的基點，即既要保證自己基本權(quán)利的實現(xiàn)，同時避免被過度征稅造成對自己勞動成果的損

3、害。文章還從倫理角度對稅收公平的意義進行了闡述，指出稅收公平是稅收倫理的重要內(nèi)涵，是稅收制度道德性與合法性的基礎(chǔ)。 第三部分文章給出了稅收公平的測度標準，提出了宏觀層面稅收公平的上限和下限，微觀層面稅收的機會公平、過程公平和結(jié)果公平以及稅收公平的差別原則。 第四部分對稅收倫理的實現(xiàn)途徑進行了探討，認為應從推動稅收公平倫理的法制化、目的與手段的一致性、稅收公平的軟環(huán)境建設(shè)等三方向，促進稅收公平倫理的貫徹落實，同時還對我國現(xiàn)