COSO框架下的企業(yè)內部控制評價研究.pdf

1、內部控制作為企業(yè)管理的重要手段，成為當前各界關注的熱點話題之一。內部控制評價是內部控制的重要組成部分，也是保證內部控制制度發(fā)揮作用的重要方法。建立并完善企業(yè)內部控制是建立我國現(xiàn)代企業(yè)制度的關鍵性環(huán)節(jié)。 本文從內部控制評價角度出發(fā)，借鑒美國內部控制建設經驗，就我國企業(yè)如何進行內部控制建設并不斷改進和完善內部控制制度，進行了以COSO報告《內部控制——整體框架》為基礎，以企業(yè)內部審計為評價主體，從框架層面對企業(yè)內部控制評價進行的研究

2、，以期在企業(yè)內部控制方面提出一條新的思路，對企業(yè)建立和完善內部控制有所幫助。 首先對國內外內部控制理論發(fā)展進行了概述，介紹了內部控制概念的四個發(fā)展階段，并簡要闡述了內部控制的作用和局限。接著簡要介紹了國外內部控制評價的發(fā)展歷程，概括地闡述了美國、臺灣以及日本內部控制評價的演進過程。并簡要回顧了我國內部控制評價的發(fā)展歷史和最新成果。 其次詳細介紹了美國COSO報告《內部控制——整體框架》理論，以此作為理論基礎，探討并分析得

3、出COSO框架作為內部控制評價標準?；贑OSO框架的內部控制設計和執(zhí)行是內部控制評價的基礎。在分析我國企業(yè)內部控制評價存在問題的基礎上，提出在現(xiàn)階段我國應立足于企業(yè)內部控制的不斷自我完善方面，由注冊會計師進行的內部控制鑒證不能滿足現(xiàn)階段我國企業(yè)內部控制評價的需要，比較分析得出以內部審計人員為評價主體的內部控制評價。 最后具體分析了COSO框架下企業(yè)如何實施內部控制評價，并以設計調查表的形式對內部控制構成要素評價進行了更詳細的闡