新準則下注冊會計師審計風險的計量與規(guī)避研究.pdf

1、眾所周知，自從20世紀60年代以來，西方注冊會計師已進入訴訟“爆炸”的時代。我國自1981年注冊會計師制度恢復以來，接連發(fā)生了一系列重大企業(yè)造假丑聞和審計失敗案例。進入21世紀后，最高人民法院相繼出臺了《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事糾紛案件有關問題的通知》、《關于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》，更使人們將審計風險擺到了審計研究的首要議事日程。 2003年國際審計與鑒證委員會頒布了審計風險準則，此后，

2、美英等許多國家又陸續(xù)出臺了審計風險準則。順應國際審計準則趨同的大趨勢，我國在2004年10月發(fā)布審計風險準則征求意見稿之后，于2006年2月15日正式頒布了新的審計風險準則體系。該審計風險準則采用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ?，是對原審計風險準則的戰(zhàn)略突破。 研究審計風險理論，既促進了其本身的發(fā)展和成熟，也促進了其他審計理論的進一步發(fā)展，從而使整個審計理論的研究更加成熟，更好地指導審計實踐。通過對審計風險的研究，審計人員可以認識可能導致審

3、計風險的各種因素，可以有針對性地采取各種有效措施來控制審計風險，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。因此，本文站在現(xiàn)實問題的基礎之上，主要采用規(guī)范研究方法，試對我國注冊會計師審計風險問題進行較為深入的探討。 第一部分探討了有關注冊會計師審計風險的基本理論。論文從審計風險的概念入手，把審計風險概念的外延從檢查不出重大錯報的可能性擴展到由于沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報造成注冊會計師實際損失的可能性。在此基礎上，論述了注冊會計師審計風險的特征，并對比分析

4、了國外的審計風險模型。 第二部分是對注冊會計師審計風險理論的進一步認識。首先提出注冊會計師審計風險的基礎是審計責任，然后對審計風險與審計質(zhì)量的關系進行了分析。進而論述了新審計準則的施行給審計風險計量帶來的重大戰(zhàn)略突破。 第三部分對新準則下注冊會計師審計風險計量的方法進行了分析和改進。在理解審計風險模型分析運用框架的基礎上，對新審計準則風險體系進行了分析，構(gòu)建了符合審計主體風險感受的審計風險模型，并對其運用進行了闡述。期望