注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范研究.pdf

1、世紀(jì)之初，安然轟然倒塌，連帶著安達(dá)信的一齊毀滅，震驚了世界，也引起了人們對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。三年的時(shí)間已悄然逝去去，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境都有了很大的變化：當(dāng)年被判定為有罪的“安達(dá)信”被戲劇性地平反；“歐版安然”意大利帕馬拉特案件又浮出水面；國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型有了新的修訂；我國(guó)出臺(tái)了新的法律法規(guī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為進(jìn)行規(guī)范……。在不斷變化的環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和三年前的也有了很大不同。因此，立足現(xiàn)在，探析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定

2、義；結(jié)合國(guó)情，分析目前造成我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各方面原因；借鑒國(guó)外，提出具有針對(duì)性的防范和控制措施；對(duì)于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是具有一定的現(xiàn)實(shí)意義的。 本文的主體分為四個(gè)部分。第一部分，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了新的定義，歸納了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征，并對(duì)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行了分析。第二部分，從解析審計(jì)內(nèi)部關(guān)系入手，在審計(jì)關(guān)系的異化、三方關(guān)系人角色錯(cuò)位及思維差異導(dǎo)致現(xiàn)行審計(jì)制度失效等幾個(gè)方面，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因。文

3、章的第三部分是著墨較多的部分，以我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)基本環(huán)境為背景，從被審計(jì)人、審計(jì)人、監(jiān)管環(huán)境等幾個(gè)方面對(duì)我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成的原因進(jìn)行分析。其中，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則、公司舞弊與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)專門化都有較為新穎的見(jiàn)解。第四部分針對(duì)性地提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范的措施，包括引入審計(jì)第四關(guān)系人，發(fā)展大型、多元化的事務(wù)所、改進(jìn)現(xiàn)有審計(jì)程序等。 總之，目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素是多方面的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成既客觀地存在于審計(jì)關(guān)