注冊(cè)會(huì)計(jì)師在IPO中的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范.pdf

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任是一個(gè)經(jīng)久不衰的話題,自上個(gè)世紀(jì)七十年代的“訴訟爆炸”以來,①在世界范圍內(nèi)涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的訴訟屢屢發(fā)生。一方面,源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中沒有嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求自己,從而導(dǎo)致審計(jì)失敗;另一方面,也是由于當(dāng)今社會(huì)形勢(shì)變化多端,經(jīng)濟(jì)情形日趨復(fù)雜,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的難度加大。另外,與外界缺乏有效的溝通交流,也導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)為外界所難以理解。盡管法律訴訟頻頻發(fā)生,但在注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的界限問題上,會(huì)計(jì)人士與

2、法律人士卻長期難以取得一致意見,致使法律糾紛發(fā)生時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常處于十分不利的地位。2007年6月11日,最高法院頒布最新司法解釋,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任及不實(shí)審計(jì)報(bào)告的認(rèn)定做出規(guī)定,從而在注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定及處罰方面,為我國的司法實(shí)踐提供了法律依據(jù)。本文通過案例、法律規(guī)范及理論分析相結(jié)合的方法,將注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)、法律知識(shí)相結(jié)合應(yīng)用于IPO這一新的領(lǐng)域進(jìn)行研究,通過討論IPO的特征及意義、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在IPO中扮演的角色、用案例闡述

3、不實(shí)審計(jì)報(bào)告對(duì)投資者、社會(huì)公眾造成的不利影響、以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因及種類、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任及承擔(dān)職業(yè)責(zé)任的原因,分析我國目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師在IPO中存在的法律方面的問題。同時(shí)結(jié)合自己在這三方面的知識(shí)提出自己的觀點(diǎn)和建議。筆者認(rèn)為,通過對(duì)這一話題的研究,對(duì)于明確審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位,恰當(dāng)界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在IPO中的法律責(zé)任,保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益,提高審計(jì)質(zhì)量,增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的信譽(yù),維護(hù)廣大投資者的利益并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)